СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Основные положения о налоговом контроле 4
1.1. Понятие и принципы налогового контроля 4
1.2. Содержание и формы налогового контроля 15
1.3. Виды налогового контроля 17
2. Налоговый контроль в Российской Федерации 21
2.1. Налоговое администрирование и налоговый контроль 21
2.2. Налоговый контроль в 2007 году 23
2.3. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы и пути их решения 28
Заключение 31
Список литературы 32ВведениеВведение
Цель работы – исследовать процесс налогового контроля, осуществляемого в Российской Федерации.
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресур¬сов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обяза¬тельных платежей. В соответствии с действующим налоговым законода¬тельством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи¬вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различ¬ных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифици¬рованных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких пред¬приятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами. Актуальность темы определяется тем, что все вышесказанное приводит к заниже¬нию налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.
1. Основные положения о налоговом контроле
1.1. Понятие и принципы налогового контроля
Касаясь в данной работе непосредственно темы налогового контроля, хотелось бы обозначить понятие «контроль», как таковое, а также подчеркнуть его принадлежность к финансовому контролю.
Согласно общей теории права, любой контроль (франц. «controle» – «проверка») – это процесс, обеспечивающий достижение системой поставленных целей и состоящий из трех основных элементов: установление стандартов деятельности системы, подлежащих проверке; измерение достигнутых результатов с ожидаемыми результатами; корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.
Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного денежно-экономического развития страны. С формально-юридической точки зрения он рассматривается в качестве комплексного института финансового права и характер его, по сути, состоит в том, что в него включаются нормы различных подотраслей и институтов финансового права. По содержанию отношений, складывающихся в тех сферах государственного управления, которые охватываются государственным финансовым контролем, выделяют бюджетный (или бюджетно-финансовый), налоговый, банковский, валютный, таможенный контроль и надзор за страховой деятельностью.
Это положение подкрепляется еще и превалирующей в настоящее время точкой зрения об отнесении указанных соответствующих подотраслей права к финансовому праву.
В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.
В широком аспекте налоговый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой по¬литики экономическую безопасность России и соблюдение го¬сударственных и муниципальных фискальных интересов.
В узком аспекте налоговый контроль — это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесо¬образностью действий в процессе введения, уплаты или взима¬ния налогов и сборов.
Налого¬вый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван, в первую очередь, охранять и обеспечивать имущественные права госу¬дарства и муниципальных образований.
Учитывая общие оценки, данные контролю в целом, отмечу наиболее часто встречающиеся определения налогового контроля.
Е.В. Поролло считает, что «Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой, во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства. … Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый контроль в виде классической кибернетической системы, сочетающей в себе разнообразие статический элементов и их динамическое взаимодействие, непрерывное развитие совершенствование».
А.В. Брызгалин считает, чтЛитератураСписок литературы
I. Официальные документы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-Фз (в редакции от 17 мая 2007 г.).
2. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 30.12.2006) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"
3. План мероприятий ФНС России по выполнению плана действий Правительства Российской Федерации по реализации в 2007 году положений Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы). Приказ ФНС России № ММ-3-01/93@ от 1 марта 2007 г.
4. План мероприятий ФНС России по реализации в 2007 году задач, поставленных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2007 года в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах. Приказ ФНС России № ММ-2-18/489@ от 16 августа 2007 г.
5. Проект документа. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2008-2010 гг.
6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.
II.Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2006. – 318
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Спб.: Питер, 2006. – 256 с.
9. Зрелов А.П., Краснов М.В., Саркисов К.К. 150 споров, выигранных у налоговой: технология победы налогоплательщика. – М.: Статус-кво, 2005. – 596 с.
10. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. - 444 с.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - М.: Омега-Л, 2006. - 330с
12. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с
13. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 415с
14. Налоговый отчет - 2006 Что изменилось в налоговом законодательстве с 2006 года | под ред. Поповой Н.И. – М.: "Статус-Кво 97". – 2006.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с
16. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 334с
17. Финансовое право /под ред. Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко. – М.: Проспект, 2003. – 532 с.
18. Финансовое право Российской Федерации / отв.ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2004. – 574 с.
III.Статьи из периодических изданий
19. Алексахина Р. Изменения налогового контроля в 2007 году. Журнал «Лизинг ревю». 16.03.2007
20. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. – 2003. - № 2. – с.54-59.
21. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2005. - №2. – с.100-119.
22. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность законодательства о налогах и сборах. - М., 2007. Изд-во: Центр ЮрИнфоР.
23. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2005.- № 6. - с. 65-73.
24. Осипова Е. Экономика налоговой политики: методы оценки налогового потенциала //Государственная служба. – 2006. - №5. – с.56-61
25. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы. library.ru
26. Разгулин С. В. О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста // Финансы и кредит. - № 25. - 2006. – с.11-14.
27. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2005. – № 2. – с.122-129.
28. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы. - 2006.- № 2. - С. 42-46
29. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2006.- № 3. - С. 23-31
|
|
