|
СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ 6
1.1. Методика расчетов налоговой нагрузки 6
1.2. Влияние налоговой нагрузки на отдельное предприятие, отрасль 12
1.3. Влияние налоговой нагрузки на регион 26
2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ЭКОНОМИКИ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ И ТЕНДЕНЦИЯ ЕЕ РАЗВИТИЯ 33
3. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО СЕКТОРАМ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 85ВведениеВВЕДЕНИЕ
Налогообложение рассматривается финансовой наукой как важный инструмент государственного регулирования экономики и перераспределения доходов, так как оно тесно связано с формированием финансовых ресурсов государства. В связи с этим решение проблем, связанных с налогообложением, является актуальным и сложным, особенно на этапе проводимых экономических преобразований в стране.
В последнее время налоговое законодательство России стремительно меняется и связано это как с постепенным принятием Налогового кодекса Российской Федерации, так и с общей тенденцией российского законодателя пойти по пути постепенного снижения налогового бремени с целью становления эффективной налоговой системы.
Степень влияния налоговой компоненты на социально-экономическое развитие региона можно определить через систему критериев. В современной России проблему влияния налогов на развитие экономики исследовало множество экономистов, однако целостная система показателей, необходимых для отражения степени влияния налоговой системы на социально – экономическое положение территориальной системы мезо – уровня к настоящему моменту не разработаны. В связи с востребованностью решения данной проблемы, как теоретической наукой, так и хозяйственной практикой, автором предпринята попытка построения такой системы критериев, с помощью которых возможно определить эффективность влияния налоговой компоненты на развитие экономики региона Томской области. Данные критерии неразрывно связаны с категорией эффективность налогообложения.
Для определения критериев влияния налоговой компоненты на социально – экономическое развитие региона и путей повышения эффективности налоговой системы надо остановиться, прежде всего, на самом понятии эффективности и эффекта. Содержание эффективности многообразно, в том числе и применительно к налогам, налоговой политике и налоговой реформе, где ее (эффективность) можно характеризовать в диапазоне: от количественного соизмерения затрат и результатов до общих суждений качественного характера относительно влияния налогов на экономику региона в целом. Поэтому совершенно необходимо начать рассмотрение проблемы с общих вопросов и в первую очередь с терминологии.
Под экономическим эффектом понимается увеличение объемов производства, объемов потребления, величины налоговых поступлений, снижение затрат в производстве. Под социальным эффектом понимается качество и уровень жизни, дальнейший рост благосостояния всех членов общества, рост культуры, увеличение свободного времени и т.д., а также достижение политических и других целей. Эффективность же (и экономическая, и социальная) характеризуется отношением экономического или социального эффекта к понесенным для его достижения затратам.
Социально-экономическая эффективность налогообложения основывается на всей системе налоговых отношений и уровне развития производительных сил каждого данного способа развития экономики в процессе удовлетворения материальных потребностей в обществе. Экономическая и социальная стороны эффективности тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Хотя экономические критерии имеют одновременно социальное содержание, а социальные категории не существуют вне экономических проблем, социальные критерии охватывают более широкий круг явлений, чем экономические.
Основные составляющие налоговой эффективности можно свести к следующим: коэффициент изъятия добавленной стоимости, вновь созданной стоимости и т.д.; ставки налогов и уровень налогообложения по отраслям и сферам деятельности (удельный вес налоговых платежей в доходах) в сопоставлении с оптимальными пределами налогообложении; изъятие прибыли в виде налогов и сравнительная динамика инвестиций на предприятиях, покрытие других нужд из их доходов в сопоставлении с динамикой развития производства; коэффициент возвратности налоговых платежей (в виде льгот, дотаций, финансирования из бюджета и др.); показатели (сравнительные) налогового стимулирования производства и предпринимательства (целевая направленность налоговых рычагов и механизма налогообложения, уровень налогового изъятия, возможность использования льгот и т. д.); количественные и качественные параметры налогового регулирования; динамика структуры налогообложения - местных, республиканских (областных) и федеральных налогов в регионе; сравнительные показатели налоговых доходов, закрепленных за территориями; показатели финансово- налогового менеджмента (эффективности работы налоговых служб, уровень работы по сокращению налоговой задолженности) и т.д.
Исторические факты свидетельствуют, что финансовая наука исследовала не только проблемы налогообложения и влияния налогов на народное хозяйство, но и изучала вопрос об обременительности налогообложения.
Данной проблеме на современном этапе также уделяется большое внимание.
Цель данной работы – изучение теоретических и практических основ влияния налоговой нагрузки по отраслям Томской области.
Для достижения поставленной цели в работе нужно поставить и решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налоговой нагрузки и ее влияние на социально-экономическое развитие субъектов;
- провести анализ современного состояния экономики Томской области и определить тенденции ее развития.
Информационной базой для написания работы послужили нормативно-правовые акты, периодические издания, учебная литература, Интернет-ресурсы, а также работы таких авторов как Журавлева Т.А., Калинина, О. В.,
Кудряшов В.В., Морозов С.А., Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарев В.П., Пансков В.Г., Сажина М.А., Сидорова Н.И., Ступникова О.Е. и др.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 2 февраля 2006 года N 19-ФЗ //Российская газета, N 25, 08.02.2006
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. (в ред. от 01.01.06)
3. Федеральный закон от 06.10.2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями от 21 декабря 2005 г. N 2267-р)
4. Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»
6. Федеральный закон от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
7. Федеральный закон от 31 декабря 2005 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий»
8. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, одобренная постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»
9. Доклад Министерства финансов Российской Федерации о реформировании межбюджетных отношений / Министерство финансов РФ. - 18 января 2006.
10. Журавлева Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития //Финансы и кредит.-№4.-2006.-С.47-49
11. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономики //Финансы и кредит.-№1.-2006.-С.59-60
12. Калинина, О. В. Проблема неуплаты налоговых платежей как деструктивный фактор формирования налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Россия в глобальном мире: Соц.-теорет. альманах. – СПб. : Нестор, 2006. – С. 99–105.
13. Калинина, О. В. Факторы, влияющие на формирование налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Экономика, экология и общество России в 21-м столетии: тез. докл. конф., СПб., 17–19 мая 2005 г. – СПб. : Изд-во Политехн. ун-та, 2005. – С. 190–192.
14. Калинина, О. В. Мониторинг налогового потенциала региона / О. В. Калинина // XXXIII неделя науки СПбГПУ: тез. докл. конф., СПб., 29 нояб.–4 дек. 2005 г. – СПб. : Изд-во Политехн. ун-та, 2005. – С. 108–110.
15. Колосова И.Ю., Лазутина Д.В. Налоги и налогообложение. Учеб.-комплекс. – г. Тюмень: Издательство ТГУ, - 2006.
16. Кудряшов В.В. Концептуальные подходы к снижению экономической, социальной и правовой асимметрии в развитии регионов РФ// Регион: экономика и социология.- 2006.-№1.-С.3.
17. Куницын Д. В., Панченко А. В., Жданова В. А., Синицына Е. С . Основные результаты работы налоговых органов Сибирского федерального округа за 2004 г. // Сибирская финансовая школа, 2005. № 1 – с 73.
18. Морозов Мониторинг налогового потенциала региона// Налоговый Вестник.-№2006.-№12.-С.25.
19. Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарев В.П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов// Налоговый Вестник.-2006.-№11.-С.37.
20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 162.
21. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики// Финансы и кредит.-2006. №8.-С.9-17.
22. Сидорова Н.И.Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития// Проблемы прогнозирования.-2006.-№1.-С.96-107
23. Ступникова О.Е. Налоговый механизм стимулирования инвестиций как фактор повышения доходов муниципального бюджета// Сборник научных статей: Проблемы и перспективы развития, Ростов-Пятигорск, 2006.
24. www.strategy.ru - ООО "Стратегика" (группа "Про-Инвест", Москва)
25. www.pro-invest.ru - Группа компаний "Про-инвест"
26. www.naco.ru - Совет по национальной конкурентоспособности
27. www.tomsk.gov.ru - Администрация Томской области
28. http:\\www.minfin.ru Официальный сайт Минфина России.
29. www.tomskergebiet.ru - Tomsker Gebiet - Томская область (немецкая и русская версии)
30. www.duma.tomsk.ru - Государственная Дума Томской области
31. www.arto.ru - Некомерческая организация Фонд "Агенство развития Томской области"
32. www.tomskinvest.ru - Томскинвест - Инвестиционные возможности Томской области
33. http://www.pobeda.tomsk.ru/opencms/ru/economy_finances/socially_economic_status/
34. http://sfo.nalog.ru/ANALIT/NALOBL/klimat.htm
35. http://www.gks.ru/wps
36. http://www.sifbd.ru/magazine/app/article673/table3
37. http://www.sibfo.ru/projects/sib_econom.php?action=art&nart=392
|
|
