СодержаниеСодержание
1. Инвентаризация денежных средств в кассе и учет ее результатов 3
1.1Инвентаризация денежных средств в кассе 3
1.2 Инвентаризация учета операций по расчетному счету 8
1.3 Инвентраизация учета денежных документов 10
Практическое задание 11
Список литературы 13
Приложения 14Введение1. Инвентаризация денежных средств в кассе и учет ее результатов
1.1Инвентаризация денежных средств в кассе
При проведении аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и со¬ставить акт инвентаризации кассы установленного образца.[8,16]
Очень часто на практике возникает вопрос: всегда ли при про¬ведении аудиторской проверки необходимо проводить инвента¬ризацию кассы?
Однозначного ответа действующее законодательство не дает.
На наш взгляд, если эта процедура предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если аудиторская проверка проводится за предыдущий год (или рад смежных предыдущих лет), инвента¬ризацию кассы проводить необходимо, т.к. в соответствии с меж¬дународными стандартами аудитор несет ответственность за про¬верку правильности отражения в финансовой отчетности событий, происшедших после даты составления баланса до даты составле¬ния аудиторского заключения.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кас¬сы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.
Одновременно с кассира берется расписка, что все приход¬ные документы включены им в отчет и к моменту инвентариза¬ции кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Затем начинается полистный пересчет наличных де¬нег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной пла¬ты, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выпла¬ченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, храня¬щихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются составлением акта, кото¬рый подписывают директор, главный бухгалтер и кассир.[8,48]
В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных документов и других ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира. При выявлении крупной не¬достачи денежных средств аудитор может поставить вопрос пе¬ред руководителем предприятия об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
При инвентаризации кассы необходимо проверить; имеется ли приказ о назначении кассира, заключены ли с кассиром и раз¬датчиками (если таковые имеются) договоры о полной индиви¬дуальной материальной ответственности установленной формы. Соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспе¬чению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сиг¬нализации.
При аудите проводится также инвентаризация денежных до¬кументов, находящихся в кассе, и иностранной валюты.
После инвентаризации кассы необходимо проверить, соответ¬ствует ли ведение кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций, а именно:[8,54]
? созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохран¬ности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк (охрана, автотранспорт и т.п.);
? полноту и своевременность оприходования денег, получен¬ных по чекам из банка. Сверка производится с выписками бан¬ка. В случае выявления в выписках исправлений, подчисток и т.д. необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос в банк);
? полноту оприходования других поступлений (квартплата, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п.). Сверка производится по данным бухгалтерского учета (по лицевым счетам квартиросъемщиков и т.п.);
? правильность оформления приходных и расходных кассо¬вых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
? имеются ли подписи в получении денег, выборочно (в слу¬чае необходимости сплошным порядком) проверить соответст¬вие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведо¬мостях подписям в других документах (заявление о приеме на работу, трудовые соглашения и т.п.). Особое внимание следует обратить на соответствие подписей при выплате депонирован¬ных сумм;
? правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня;
? погашены ли приходные кассовые документы штампом «По¬лучено», а расходные – штампом «Оплачено» с указанием даты;
? правильность подсчета итогов в платежных ведомостях;
? правильность оформления документов при депонировании заработной платы;
? с целью выявления «подставных лиц» выборочно прове¬рить соответствие фамилий в платежных ведомостях с другими документами (приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями, лицевыми счетами по расчету заработной пла¬ты, табелями отработанного времени, нарядами и т.п. );
? правильность выдачи денег по доверенностям;
? соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения наличных денег в кассе устанавливает учреждение банка, в котором обслуживается предприятие. Пре¬дельные размеры расчетов наличными деньгами с юридически¬ми лицами установлены Правительством РФ.
? при наличии на предприятии нескольких кассиров необхо¬димо проверить правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (ф. № КО-5), которые должны быть открыты на каждого кассира;
? где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы. Они долж¬ны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т.п.) у руководителя предприятия;
? создана ли на предприятии комиссия по проведению ин¬вентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности (посмотреть акты);
? применяются ли контрольно-кассовые аппараты при осущест¬влении расчетов с населением, соблюден ли порядок регистра¬ции контрольно-кассовых машин в налоговых органах;
? при работе контрольно-кассовых машин применяется ли кон¬трольно-кассовая лента;
? правильность оформления и ведения книги кассира-опера¬циониста. На предприятиях, где имеется несколько контроль¬но-кассовых машин, на каждую из них должна быть заведена отдельная книга кассира-операциониста. В книге в обязатель¬ном порядке должны быть указаны показания счетчика кассо¬вой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. При проверке следует иметь в виду, что показатели счетчиков недействующих контрольно-кас¬совых машин, находящихся в запасе, ремонте, должны актиро¬ваться и заверяться подписями бригадира-механика и предста¬вителя администрации. В паспорт контрольно-кассовой машины установленной формы должны быть занесены сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах.
? Гашение показателей денежных счетчиков (перевод на нули) должно производиться комиссией с обязательным присутстви¬ем представителя налоговой инспекции;
? правильность составления бухгалтерских проводок. Особое внимание следует обратить на операции, которые по бухгалтер¬скому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты произ¬водства (балансовые счета: 20, 23, 25, 26) или издержки обраще¬ния (балансовый счет 44);
? соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету 50 «Касса» и главной книге за соответствующий период.[9,12]ЛитератураСписок литературы
1. Данилевский Ю.А. «Общий аудит в вопросах и ответах». М.: Бух. учет. 2006
2. Нитетский В.В. «Справочник аудитора» М.: дело - 2007
3. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» М.: Филинъ 2006
4. «Регулирование аудиторской деятельности» Нормативные документы М.: Бух. Бюл. 2007
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности М.: Бух. Учет. 2006
6. «Аудит» Под редакцией Подольского В.И. М.: Юнити 2007
7. Шеремет А.Д. «Аудит» М.: Инфра-М 2005
8. Камышанов П.И. Бух. Учет и аудит» М.: Приор 2007.
9. Суйц В.П. «Основы Российского аудита» М.: Анкил: ДИС 2007.
|
|
