СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические и методические основы взимания ЕСН 6
1.1 Элементы ЕСН (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, льготы, ставки) 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты ЕСН организациями 22
1.3 Налоговый учет и отчетность по ЕСН 26
1.4 Бухгалтерский учет 34
2. Особенности исчисления, уплаты и учета ЕСН в ООО «ПК-1» 41
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «ПК-1» 41
2.2 Расчет единого социального налога в ООО «ПК-1» 46
2.3 Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета по ЕСН в ООО «ПК-1» 59
3. Пути оптимизации налоговых обязательств по ЕСН в ООО «ПК-1» 61
Заключение 68
Список литературы 71
Приложения 75ВведениеВведение
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.
Налоги – это порождение государства, они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения должна была выполнять натуральные повинности. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.
Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.
Конституцией РФ и Налоговым кодексом Российской Федерации определены и закреплены основные принципы налогов:
- власть вправе устанавливать налоги;
- всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы);
- однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения);
- очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени);
- определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).
С переходом российской экономики к рыночным отношениям налоги – основной фактор экономического роста, становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.
Действующая система налогообложения была введена в 1991 – 1992 гг. Налоговая реформа, проведенная в эти годы, была вызвана тем, что экономические преобразования потребовали проведения принципиально новой налоговой политики. При этом была сделана попытка учета значимости налогов как наиболее действенного инструмента регулирования возникающих рыночных отношений. При этом имелось в виду, что с помощью налогов можно ограничивать стихийность рыночных процессов воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Единый социальный налог (ЕСН) считается одним из наиболее сложных для исчисления налогов. При обложении ЕСН учитываются нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), законодательства об обязательном пенсионном страховании (ОПС), множества других нормативных законодательных актов. Кроме того, гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) взаимосвязана со статьями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Что и подтверждает актуальность изучения данной темы.
Целью выполнения данной дипломной работы является изучение теоретических и методических основ взимания единого социального налога.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить элементы ЕСН (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки).
2. Ознакомиться с порядком исчисления и учета ЕСН, и особенностями его исчисления и учета в ООО «ПК-1».
3. Изучить организацию бухгалтерского и налогового учета единого социального налога.
И на основании проведенных мероприятий разработка рекомендаций по оптимизации налоговых обязательств по ЕСН.
Объектом исследования является предприятие - ООО «ПК-1» (продажа, гарантийное обслуживание, ремонт пожарного оборудования, продажа спецодежды).ЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 15.12.2004 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 22.12.2005 № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год»
5. Федеральный закон от 19.12.2006 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год»
6. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99»
8. Приказ Минфина России от 31.01.2006 № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и порядка ее заполнения»
9. Письмо Минфина России от 17.01.2005 № 03-05-02-04/2 «О применении налогового вычета при исчислении единого социального налога»
10. Письмо Минфина России от 24.10.2006 № 03-05-02-04/166 «О начислении ЕСН на выплаты за тяжелые и вредные условия труда»
11. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм исчисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения»
12. Письмо ФНС РФ от 24.07.2006 № ГВ-6-05/717@ «О применении формы налоговой декларации по ЕСН налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, в 2006 году»
13. Письмо ФНС РФ от 20.12.2006 № ШС-6-05/1238@ «О представлении декларация по ЕСН и СВ на ОПС за 2006 год»
14. Аборин Д. Е. Контрольные ответы по ЕСН // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 11, 2006
15. Аборин Д.Е. Занижен ЕСН. Когда нет штрафа? // 2актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 22, 2005
16. Абрамов М.Д. Единый социальный налог и налоговое стимулирование // «Налоговые споры: теория и практика», № 6, 2006
17. Андрющенко А. «Изобретательный» социальный налог // «Московский бухгалтер», № 8, 2005
18. Белова В.Н. Уплата ЕСН в федеральный бюджет, если есть задолженность в ПФР // «Главбух», № 16, 2006
19. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц // «Аудиторские ведомости», № 11, 2006
20. Власова А.В. О некоторых вопросах исчисления ЕСН И НДФЛ // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 13, 2006
21. Гавришова В.И. Как отразить ЕСН в отчетности, если есть работники-инвалиды»// «Российский налоговый курьер», № 21, 2006
22. Гусев В.В. Администрирование ЕСН: налоговый контроль будет усилен // «Российский налоговый курьер», № 10, 2006
23. Карсетская Е. Налоговый вычет по ЕСН: будьте бдительны! // «Новая бухгалтерия», № 9, 2005
24. Келер Ю. Новый бланк по ЕСН // «Практическая бухгалтерия», № 4, 2006
25. Коваленко Т.Ю. Добровольное медицинское страхование работников // «Бухгалтерский бюллетень», № 12, 2006
26. Кунафина М. Штатное расписание: как сэкономить на зарплатных налогах // «Московский бухгалтер», № 19, 2006
27. Лайченкова Н.Н. Льготы по единому социальному налогу // «Право и экономика», № 9, 2006
28. Лермонтов Ю. О порядке исчисления и уплаты ЕСН // «Финансовая газета», №№ 51-52, 2006
29. Лермонтов Ю.М. Расчет авансовых платежей по ЕСН // «Советник бухгалтера», № 10, 2006
30. Лермонтов Ю.М. Рассмотрение арбитражными судами дел, связанных с взиманием ЕСН // «Налоговые споры: теория и практика», № 9, 2006
31. Лермонтов Ю. ЕСН с позиции ВАС РФ // «Консультант», № 17, 2006
32. Луговой А.В. Учет расходов на оплату труда при совместной деятельности // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 23, 2006
33. Мешалкин В. ЕСН и компенсация расходов // «Новая бухгалтерия», № 12, 2005
34. Мошкович М. Издержки подрядчика: как не платить ЕСН // «Новая бухгалтерия», № 11, 2006
35. Огиренко Е.А. Готовимся к налоговой проверке по ЕСН // «Главбух», № 16, 2006
36. Пени начисляются только на квартальные авансы по ЕСН // «Учет. Налоги. Право», № 35, 2006
37. Петухова Н. О взаимосвязи страховых взносов и ЕСН // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 34, 2005
38. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // «Российский налоговый курьер», № 19, 2006
39. Поправки в Трудовой кодекс уменьшают налоги // «Главбух», № 18, 2006
40. Премия не облагается ЕСН, если она не предусмотрена трудовым договором // «Главбух», № 20, 2006
41. Соков С.В. ЕСН: камеральные проверки // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 19, 2005
42. Спиридониди Т.В. Единый социальный налог а условиях реформирования налоговой системы Российской федерации // «Налоги и налогообложение», № 8, 2006
43. Тарибо Е.В. Вычеты по единому социальному налогу: проблемы гармонизации налогового и пенсионного регулирования // «Налоговые споры: теория и практика», № 4, 2006
44. Титова Г. Взыскание ЕСН // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 2, 2007
45. Филина Т. Приказ о премиях: лишние слова станут поводом для лишнего ЕСН // «Учет. Налоги. Право», № 35, 2006
46. Черник И.Д. О правовом регулировании единого социального налога // «Налоговый вестник», № 11, 2005
47. Шапошников А.П. Начисление «зарплатных» налогов с выплат за вредность / Комментарий к Письму Минфина России от 12.09.2006 № 03-05-02-04/143 // «Нормативные акты для бухгалтера», № 20, 2006
48. Шишкин В. Загадочный объект единого социального налога // «Учет. Налоги. Право», № 43, 2005
49. Щербакова М.А. Минфин пытается отстоять ЕСН с суточных // «Учет. Налоги. Право», № 28, 2005
50. Щурина М. Аутстаффинг и лизинг персонала: правовые и налоговые аспекты // «Финансовая газета», № 42, 2006
51. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // «Налоговый вестник», №№ 8-10, 2005
|
|
