СодержаниеСодержание
ЗАДАНИЕ 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2
ЗАДАНИЕ 2 12
Дано: Сотрудница фирмы по основному месту работы в 2004году ежемесячно получала:
1. Оклад – 7000 рублей
2. Оплата фирмой за посещение детского сада ее ребенком – 1800 рублей.
3. доплата на питание – 600 рублей.
Кроме того, в течение года ей производились следующие выплаты:
Январь:
1. материальная помощь – 1500 рублей
2. предприятие оплатило за счет прибыли стоимость лечения- 4500 рублей
Февраль:
1. за счет фирмы произведен ремонт квартиры – 7800 рублей
2. Ценный подарок – 2300 рублей
3. компенсация за проезд – 500 рублей.
Март
1. материальная помощь – 1500 рублей
2. фирмой оплачена путевка в санаторий для ее ребенка, которому 13 лет – 18500 рублей.
По документам, представленным в бухгалтерию, видно, что у сотрудницы на иждивении двое детей, которых она воспитывает одна
Требуется :
1. Исчислить сумму налога на доходы сотрудницы за январь, февраль, март 2004г.
2. Оформить налоговую карточку.
ЗАДАНИЕ 3 14
Дано: промышленное предприятие, имеющее статус открытого акционерного общества имеет следующие показатели хозяйственно- финансовой деятельности за 2004год:
1. выручка от реализованной продукции без НДС – 12430000рублей(себестоимость продукции 10600000)
2. выручка от реализации работ и услуг без НДС – 580000 рублей(затраты 400000 рублей)
3. доход от сдачи имущества в аренду без НДС – 950000 (первоначальная стоимость основных фондов 1250000 рублей, износ за время эксплуатации 25%)
4. доход от сдачи имущества в аренду без НДС 350000 рублей
5. Доходы от долевого участия в других организациях 145000 рублей
6. Общее собрание акционеров постановило, что 50 % от суммы прибыли должно быть направлено на выплату дивидендов по акциям. Акционерами являются граждане РФ.
7. Ставка налога на прибыль 17 %
Необходимо:
1. Определить сумму налога на прибыль за 2004год, подлежащую уплате в бюджет.
Определить сумму налога на дивиденды по акциям, выплаченные акционерам предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 16ВведениеЗадание 1. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система – это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения юридических и физических лиц.
Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие элементы налоговой системы России.
1. Виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.
2. основания возникновения (изменения, приращения) обязанностей по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей.
3. Основные принципы установления налогов и сборов на региональном и местном уровне.
4. Права и обязанности: налогоплательщиков, налоговых органов, других участников налоговых отношений.
5. Формы и методы налогового контроля: учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза.
6. Формы ответственности за совершение налоговых правонарушений.
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.
Основными принципами построения налоговой системы являются равномерность, определенность, простота и дешевизна.
Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил, а также равнонапряженности налогового изъятия. Но если государство использует налоги как инструмент экономического регулирования воспроизводства, то этот принцип имеет ограниченное применение. Так, в этом случае налоговое давление должно распределяться в обратной пропорции со значимостью определенного вида хозяйственной деятельности.
Для решении этой задачи вводится дифференцированные ставки налога или единая ставка дополняется системой льгот по налогообложению. Льготы при этом должны иметь целевой характер.
Принцип определенность означает, что размеры налога, сроки и сборы изъятия известны заранее. Кроме того, налогоплательщику должно быть известно, какие налоговые последствия имеет то или иное действие или бездействие.
Простота и дешевизна означают, что налоговая система не должна быть особо сложной, иначе для сбора налогов потребуется такое количество работников, содержание которых будет поглощать значительную часть налоговых поступлений.
К современным принципам налогообложения, на основе которых строятся налоговые системы западных стран, можно отнести: горизонтальное и вертикальное равенство, трудность уклонения от уплаты, нейтральность, удобство для правительства, а также минимальный дестимулирующий эффект.
Горизонтальное равенство предполагает, что юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги. Вертикальное равенство означает, что богатые платят пропорционально большую сумму налогов, чем бедные. Трудность уклонения обеспечивается специальными мерами налогового законодательства, предотвращающими как непреднамеренное, так и преднамеренное уклонение от уплаты налогов.
Согласно принципу нейтральности налоги, оказывая влияние на уровень цен и заработной платы, не должны искажать сигналов, посылаемых рынком. Удобство для правительства необходимо рассматривать с точки зрения возможностей взимания налогов и внесения необходимых корректив в налоговую систему.
Минимальный дестимулирующий эффект сводится к тому, чтобы налоги не подавляли заинтересованности субъектов налогообложения работать больше, интенсивнее, осуществлять инвестиции.
Налоговый кодекс РФ в ст. 3 закрепляет следующие принципы налогообложения в Российской Федерации:
• всеобщность(каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы);
• равенство( не допускается установление дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала);
• справедливость( фактическая способность налогоплательщика к уплате налога);
• недискриминационный характер (налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, религиозных критериев);
• обязанность экономического основания (налоги и сборы не могут быть произвольными и должны иметь экономическое основание);
• конституционность (недопустимы налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, а также препятствующее реализации гражданами своих конституционных прав, в том числе ограничивающие или создающие препятствия законной деятельности физических лиц и организаций).
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определяет НК. Закрепление этого принципа в кодексе очень важно, так как за период становления системы России наблюдалось «налоготворчество» на местах.
Использование самых различных налогов приводит к необходимости их классификации по различным признакам. Наиболее распространенным является деление налогов на следующие группы:
• по объекту обложения – на прямые и косвенные;
• по порядку использования – на общие и специальные;
Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходство различных видов налогов.
Группировка налогов производится по различным признакам. Поэтому существует несколько вариантов классификации налогов:
• по способу взимания;
• по уровням налоговой системы, определяющим порядок взимания и распоряжения налогом;
• по плательщикам;
• по объекту обложения;
• по порядку использования (назначению).
По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Такое деление наука, в том числе и своевременная, взяла из практики XVI века.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов(с заработной платы, прибыли, проценты и т.д. ) налогоплательщика.
По сравнению с косвенными налогами эта форма обложения более прогрессивная, так как учитывает доходность плательщика, его семейное положение. Здесь налог взимается на стадии получения дохода. Кроме того, при прямом обложении налогоплательщик точно знает сумму налога. Ставки прямых налогов могут прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества на основе кадастра (специального реестра), учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика.ЛитератураСписок литературы
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., № 129-ФЗ.
2. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет»; Учебное пособие.-Ростов н/Д:Феникс, 2004.-576с(Серия «высшее образование»)
3. Грисимова Е.Н. «Налогообложение». Учебное пособие.- СПб.: издательство «ОЦЭиМ»,2003.-204с
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности», Москва1998г., Издательство «Дело и Сервис»
5. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. «Бухгалтерская отчетность организации» ; Москва «бухгалтерский учет», 2002г.-286с
6. Самохвалова Ю.Н,«Бухгалтерский учет»; М.: ИНФРА-М, 2003г.-144с
7. «Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с
8. Черник Д.Г. «Налоги и налогообложение». 2-е издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА –М 2003. – с 37
9. НДФЛ : новые формы отчетности .-М ИНФОРМЦЕНТР XXI века, 2003.- с53
|
|
