СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Общее ознакомление с организацией и работой бухгалтерии 3
Учет денежных средств и расчетов 3
Учет труда и заработной платы 6
Учет материалов 9
Учет нематериальных активов 10
Учет основных средств 11
Учет производственных затрат и финансовых результатов 15
Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования 18
Учет собственного и заемного капитала 18
Учет финансовых вложений 19
Учет текущих обязательств и расчетов 21
Заключительный цикл учетных работ 21
Анализ финансового состояния предприятия 22ВведениеОбщее ознакомление с организацией и работой бухгалтерии
Базой прохождения практики является ООО «СПЕЦМЕТ». Организация было образована в 1999 г. и специализируется на строительстве коттеджей и дачных домов.
Организационная структура представлена на схеме ниже:
Штат бухгалтерии состоит из четырех человек: главный бухгалтер, бухгалтер материальной группы, бухгалтер расчетной группы и экономиста.
Бухгалтерский учет осуществляется без использования специализированных бухгалтерских программ.
Учет денежных средств и расчетов
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут различные расчеты: с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчета проводятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Организация имеет расчетный счет в Филиале Челябинвестбанка г. Магнитогорск
Р/счет 40702810020020000485
К/счет 30101810600000000748
БИК: 047516748
ИНН: 7444012459
Организация производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через расчетный счет в банке.
Учет движения средств на расчетном счете на малых предприятиях осуществляется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание. При зачислении средств на расчетный счет в банке заполняется объявление на взнос наличными. Списание денежных средств с расчетного счета при расчетах с бюджетом, внебюджетными или поставщиками производится с помощью платежных поручений. Платежные поручения предоставляются в банк в трех экземплярах. На первом обязательны подписи и печать по образцам.
Кредитовые обороты по счету 51 регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере №2, дебетовые в ведомости №2.
Для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов на малом предприятии должна существовать касса. Помещение кассы должно быть специально оборудовано. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им материальных ценностей.
ООО «СПЕЦМЕТ» имеет одну кассу. В кассе деньги поступают с расчетного счета в банк, в результате платежей наличными за проданные товары (в основном через получение авансов), при возврате ранее выданных сумм и т. д.
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам. На приходном кассовом ордере обязательны следующие реквизиты: порядковый номер документа, дата, корреспондирующий счет, сумма цифрами и прописью, а также подписи кассира и главного бухгалтера.
При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями работника бухгалтерии и кассира.
Выдача наличных денег производится на основании расходных кассовых ордеров или надлежаще оформленных платежных ведомостей. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. Прием и выдача денег по частным распискам или без документов не разрешается.
Заработная плата, пособия выдаются кассиром без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя с указанием суммы прописью.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга должна быть прошнурована, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов – отрывные и служат отчетом кассира. Основанием для записей в кассовой книге служат приходные и расходные кассовые ордера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на конец дня и передает в бухгалтерию отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
В ООО «СПЕЦМЕТ» учет денежных средств ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость №1 по дебету этого счета. Основанием для записей в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50 «Касса».
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборота по дебету и кредита счета 50 выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. По кассовым операциям в бухгалтерии ООО «СПЕЦМЕТ» составляются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 71 Кт 50 – выданы деньги в подотчет на командировочные расходы,
Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата.
Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые работникам на мелкие хозяйственные расходы и расходы на командировку.
Цели расхода подотчетных сумм самые разные, но чаще всего это командировочные расходы и мелкие хозяйственные расходы, такие как покупку канцелярских товаров, бланков и т.п.
Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу авансов подотчетным лицам отражаются по дебиту счета 71 и по кредиту счета 50.
Расходы оплаченные из подотчетных сумм, списываются с кредита счета 71 в дебет счетов на которые списываются эти расходы.
Служебные командировки на предприятии не являются редкостью.
При отправлении сотрудника в командировку составляется приказ, ему выписывается командировочное удостоверение и выдается из кассы аванс на командировочные нужды.
После окончания командировки сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билеты на проезд, счет-фактуры на проживание в гостиницах, покупки материалов и т.п., чеки ККМ, квитанции приходных ордеров и т.д.), командировочное и отчет о проделанной работе в произвольной форме. После проверки авансового отчета производится выдача перерасхода из кассы или сдача неиспользованного аванса в кассу.
Учет труда и заработной платы
Для работников предприятий, организаций, учреждений основным источником дохода является заработная плата. Каждому работнику она начисляется в соответствии с установленной системой и зависит от количества и качества затраченного им труда.
Основные задачи бухгалтерии в области учета труда и заработной платы к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, доплат, надбавок, оплаты неотработанного времени (за отпуск, выполнение общественных обязанностей и др.). Кроме того, имеют место выплаты социального характера на лечение, отдых, проезд, трудоустройство, материальную помощь и др., производимые помимо источников социальных пособий.
С этой целью на предприятии разрабатывается штатное расписание с указанием категорий работающих: рабочие и служащие (руководитель, специалисты и другие служащие), их количество и “вилка” окладов. Учет личного состава производится специально назначенным лицом.
Первичными документами по учету численности персонала и его движению являются приказы о приеме на работу, увольнении, переводе и предоставлении отпусков, договора-подряды.
Максимальный размер заработной платы законом не ограничивается, но ее нижний уровень не может быть менее минимальной оплаты труда, устанавливаемой государством.
При временной утери трудоспособности, достижения пенсионного возраста и некоторых других случаях государством гарантируется каждому человеку социальная защита за счет фондов: социального страхования, пенсионного, обязательного государственного медицинского страхования, занятости населения и др., образованных путем целевых отчислений от начисленной заработной платы по предприятию и других источников.
Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ. В таблице 1 приведен перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.Литература
|
|
