СодержаниеВведениеУважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии!
Вашему вниманию предложена дипломная работа по теме «Учет и анализ капиталов коммерческого банка» на примере акционерного коммерческого банка «Менатеп».
Выбранная тема является актуальной, так как капитал банка является важным аспектом в деятельности кредитной организации.
Деятельность коммерческого банка начинается с образо¬вания уставного капитала. Он образуется из вкладов учреди¬телей банка для обеспечения его жизнедеятельности.
Коммерческие банки выпускают акции с целью формиро¬вания собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.
Вклады в уставный капитал банка могут быть в виде:
— денежных средств в валюте Российской Федерации;
— материальных активов (банковского здания (помеще¬ния), в котором располагается организация, за исключением незавершенного строительства). Материальные активы дол¬жны быть оценены и отражены в балансе банка в валюте Российской Федерации.
Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бух¬галтерского учета кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка:
102 "Уставный капитал кредитных организаций, создан¬ных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций";
103 "Уставный капитал кредитных организаций, создан¬ных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций";
104 "Уставный капитал кредитных организаций, создан¬ных в форме общества с ограниченной (дополнительной) от¬ветственностью".
На счетах второго порядка учет ведется с разбивкой по собственникам долей акций.
Кредитовое сальдо показывает сумму фактически вне¬сенного учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту — увеличение сумм взносов; оборот по Дебету — уменьшение вложений.
Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной опла¬ты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Ре¬гистрация повторных выпусков акций сопровождается выпус¬ков проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повтор¬ного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номиналь¬ного объема выпуска.
Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ра¬нее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отража¬ются следующими записями.
Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете № 106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. В Плане счетов выделены три счета второго порядка по источникам формирования добавочного капи¬тала:
- 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»; -10602 «Эмиссионный доход»;
-10604 «Разница между уставным капиталом кредитной органи¬зации и ее собственными средствами (капиталом)».
Все счета пассивные.
На счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредит¬ной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учи¬тываются суммы уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированно¬го уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости ак¬ций (долей). Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по уче¬ту уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспон¬денции со счетами по учету уставного капитала: Дт 102, 103, 104 /Km 10604.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) банка:
- на погашение убытков предшествующих лет - Дт 10604 / Km 70402 «Убытки предшествующих лет»:
- на увеличение уставного капитала в порядке, установленном за¬конодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, -Дт 10604/Km 102, 103, 104.
После осуществления указанных по дебету счета 10604 бухгал¬терских проводок уставный капитал банка не должен превышать его собственные средства (капитал).
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответ¬ствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убыт¬ков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной органи¬зацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским зако¬нодательством
Фонды специального назначения (экономического стимулирова¬ния) создаются банком для материального поощрения (премирование, материальная помощь, поддержка ветеранов банка, фонд несчастных случаев), социального развития (подготовка кадров, повышение квали¬фикации, компенсационные выплаты на питание), оказания благотвори¬тельной помощи и иных мероприятий в соответствии с внутренним По¬ложением об этих фондах. Фонды специального назначения, за редким исключением, не могут входить в состав собственных средств (капита¬ла) кредитной организации, так как их использование приводит к уменьшению имущества кредитной организации (выдача премий, ока¬зание помощи и т.п.).
В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа.Литература
|
