СодержаниеСодержание
1. Исчисление и уплата НДС предприятиями розничной торговли, общественного питания и аукционных продаж 3
1.1. Налог на добавленную стоимость, его сущность и значение 3
1.2.Льготы на ставки НДС 7
1.3.Порядок исчисления и уплаты 10
2. Практическое задание 15
Задача № 1 15
Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и рассчитать по бюджетам (в рублях).
Задача № 2 16
Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом перио-де, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение в институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтвер-ждены расходы и наличие иждивенцев).
Задача № 3 17
Рассчитать налог на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005 г. В соответст-вии с указаниями главы № 30 ч II Налогового кодекса РФ и заполнить налоговую деклара-цию. Для расчета взять необходимые данные из приведенных ниже. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся остатки по счетам (в рублях).
Список использованной литературы 20Введение1. Исчисление и уплата НДС предприятиями розничной торговли, общественного питания и аукционных продаж
1.1. Налог на добавленную стоимость, его сущность и значение
В настоящее время НДС регулирует гл. 21 НК РФ, он относится к феде-ральным налогам и взимается на всей территории Российской Федерации.
НДС – косвенный налог на потребление, распространяющийся на товары, работы и услуги. Основное назначение этого налога – реализация фискальной (бюджетообразующей) функции налогов.
В полном соответствии со своим назначением НДС занимает первое ме-сто среди бюджетообразующих налогов федерального уровня бюджетной сис-темы.
Показатель «добавленная стоимость» применяется для расчета валового внутреннего продукта и представляет собой разницу между стоимостью реали-зованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью продуктов, потребленных при ее производстве.
Другими словами, добавленная стоимость – это сумма затрат, добавляе-мых к стоимости исходного сырья и материалов на каждой стадии производст-ва, продажи, перепродажи.
Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, определяется в два этапа:
? рассчитывается сумма НДС, соответствующая всему обороту (стоимости реализации);
? из полученной суммы вычитаются суммы НДС, перечисленные поставщи-кам и подрядчикам в составе платежей за различные компоненты исходного сырья.
Основная сложность практической реализации этого способа определе-ния величины добавленной стоимости – понять, какие суммы входного НДС (т.е. поступившие на начальной стадии процесса производства) относятся к со-ставляющим исходного сырья, а значит, подлежат вычету, а какие – нет. В на-логовом законодательстве Российской Федерации это достигается путем уста-новления критериев, которым должны соответствовать суммы входного НДС .
Установленный на сегодняшний день в налоговом законодательстве РФ порядок исчисления НДС является достаточно экономически грамотным, по-этому вряд ли он претерпит в ближайшем будущем существенные изменения. Наиболее вероятно, что изменения в законодательстве будут направлены на наиболее полное соответствие НДС текущей экономической ситуации в стране и коснутся в основном налоговых льгот .
Несколько иначе дело обстоит с налоговым контролем правильности ис-числения и уплаты НДС, в частности – с контролем соответствия уплачиваемых в бюджет сумм реальной экономической деятельности налогоплательщиков.
Налог реально уплачивает потребитель конечного продукта, плательщик. НДС на промежуточных стадиях производства, продажи, перепродажи представляет собой всего лишь передаточное звено, задача которого перерас-пределить денежные потоки: получив НДС от покупателя в составе выручки, перечислить его государству.
Налогоплательщик на каждой стадии движения продукта должен пере-числять в бюджет ту сумму налога, которая соответствует его добавленной стоимости. Сложение всех сумм налога, уплаченных на каждой такой стадии, и будет соответствовать суммарной добавленной стоимости, которая сформиру-ется к моменту достижения продуктом стадии конечного потребления. Налого-вый вычет в разрезе бюджета имеет следующий смысл – суммы входного НДС, принимаемого к вычету на каждой стадии движения продукта, должны быть перечислены в бюджет на предыдущей стадии его движения. Только в этом случае к моменту конечного потребления в бюджет поступит вся сумма налога, соответствующая достигнутой на этот момент совокупной добавленной стои-мости.
Налогоплательщиками НДС признаются:
? организации;
? индивидуальные предприниматели;
? лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Объектом обложения НДС в том виде, в каком он определен в ст. 146 НК РФ, не вполне соответствует названию и сути этого налога. Стоимость реализо-ванных товаров (работ, услуг) больше соответствует объекту обложения нало-гом с оборота. Суть проблемы – в сложности прямого расчета налоговой базы для корректно определенного объекта – величины добавленной стоимости. По-этому при установлении НДС законодатели пошли по компромиссному пути – установили объект налогообложения как для налога с оборота, а при определе-нии суммы налога, непосредственно подлежащей уплате в бюджет, определили порядок корректировки величины налога от суммы, соответствующей обороту, до суммы, соответствующей добавленной стоимости. Так, объектом налогооб-ложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федера-ции, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступ-ного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не прини-маются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчис-лении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потреб-ления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Общим условием для всех объектов налогообложения является то, что операция должна совершаться на территории РФ. Суть проблемы состоит в том, что территория РФ и таможенная территория РФ не совпадают – разницу между ними составляют находящиеся на географической территории РФ осо-бые экономические зоны, созданные в соответствии с федеральными законами.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 29.07.2004) "О внесении дополнения в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 закона Российской Федера-ции "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федера-ции в части налогов и сборов" (принят ГД ФС РФ 17.10.2003) СПС Консуль-тант плюс
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006) СПС Консуль-тант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.12.2006) СПС Консуль-тант Плюс
4. Белокур Л.Н., Белов В.В. Оптимизация налоговых выплат коммерческой фирмы, 61-я научно-техническая конференция студентов, аспирантов и про-фессорско-преподавательского состава. Часть 1. Инженерно–экономический Факультет. Экономика и организация производства. / Алт.гос.техн.ун-т им.И.И.Ползунова. – Барнаул: изд-во АлтГТУ, 2003. – 183 с.
5. Князева С.В. «Входной НДС: к какому ведомству прислушиваться»/Учет. Налоги. Право, №33, 2006
6. Курбангалеева О. «Разделяй и начисляй»/Консультант, №17, 2006
7. Руденкова Н. «Ловушки налогового кодекса»/Консультант, №17, 2005
|
|
