СодержаниеСодержание
ВОПРОС. РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 3
СИТУАЦИЯ №1 6
СИТУАЦИЯ №2 7
СИТУАЦИЯ №3 8
СИТУАЦИЯ №4 9
СИТУАЦИЯ №5 10
СИТУАЦИЯ №6 11
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 12ВведениеВопрос. Ревизия и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует установить причины ее возникновения, а так же уточнить, были ли приняты меры у взысканию задолженности.
При наличии зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту, необходимо уточнить, как велся учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а так же выяснить, проводился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, если применяется журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по счету 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале - ордере №6.
В журнале по каждому регистрационному номеру приведены данные об оплате, поступлении материалов или оказанных услугах, суммы налога на добавленную стоимость и специального налога. В конце месяца подсчитываются соответствующие итоги и выводится сальдо по регистрационным номерам, которое переносится в журнал следующего месяца.
Процесс аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделены циклы хозяйственных операций.
Цикл приобретения и заготовления объединяет операции по приобретению и созданию внеоборотных активов и заготовлению материально- производственных запасов.
В рамках цикла приобретения подлежат аудиту следующие счета :
" Кредит счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (60,76,71);
" Дебет счетов учета внеоборотных активов 08,01,03,04; учета производственных запасов 10,41; учета НДС по приобретенным ценностям 19.
Аудит цикла приобретения проводится с ориентацией на соответствие критериям аудита бухгалтерской отчетности.
1. Для установления соответствия операции предпосылкам "Существование" и "Возникновение" аудитор должен убедится в соблюдении следующих контрольных моментов:
" Счета поставщиков акцептованы в установленном порядке;
" Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед поставщиками;
" Ввод в эксплуатацию ОС и НМА подтвержден первичными документами установленного образца;
2. Для установления соответствия операции предпосылке "Права и обязанности" аудитор должен убедится в том, что:
" Задолженность поставщикам является реальной и возникла в результате законных сделок;
" Приобретенные активы, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат предприятию на правах собственности и получены в результате законных сделок;
" Все записи на счетах подтверждены оправдательными и учредительными документами.
3. Для установления соответствия операции предпосылкам "Полнота" и "Точность измерения" аудитор должен убедится в том, что:
" Обязательства, отраженные на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, представляют полный объем реальной задолженности экономического субъекта;
" В бухгалтерской отчетности отражены все фактически приобретенные объекты внеоборотных активов и товарно- материальных ценностей;
" Соблюдаются учетные требования полноты и непривотиворечивости;
" Все операции по оприходованию внеоборотных активов и товарно- материальных ценностей отражены в бухгалтерском учете с арифметической точностью.ЛитератураСписок литературы
1.Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. № 24н;
3. "Учетная политика организации "(ПБУ 1/98). Приказ Минфина России от 9 декабря 1998г. № 60н.
4. "Учет договоров на капитальное строительство" (ПБУ 2/94). Приказ Минфина России от 20 декабря 1994г. № 167;
5. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" 9ПБУ 3/200. Приказ Минфина России от 10 января 2000г. № 2н.
6. "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н.
7. "Учет материально- производственных запасов" (ПБУ 5/01). Приказ Минфина России от 15 июня 2001г. № 25н.
8. "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Приказ Минфина России от 30 марта 2001г. № 26н.
9. "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98). Приказ Минфина России от 25 ноября 1998г. №56н.
10."Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01). Приказ Минфина России от 28 ноября 2001г. № 96н.
11 "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Приказ Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н.
12 "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Приказ Минфина России от 6 мая 1999г. № 33н;
13 Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. "Бухгалтерский учет" Учебное пособие.-Ростов н/Д:Феникс, 2004.-576с(Серия "высшее образование")
15."Учет по новому Плану счетов", разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с
16.Воронина Л.И. "Основы бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. В 2частях.-М.,"Издательство ПРИОР", 1997.-256с
17.Аудит:Законодательные и нормативные документы/ Составитель Р.И.Рябова.-М.,ЗАО "Бухгалтерский бюлютень",1998.-320с
18.Периодическое издание "Бизнес-практика", №7 март 2001г."
|
