Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические и законодательные основы учета и расчетов по НДС………………………………………………………………………………...7
1.1. Законодательное регулирование учета НДС…………………………….....7
1.2. Механизм уплаты НДС и порядок взаимоотношений плательщиков и бюджета…………………………………………………………………………..13
Глава 2. Общая характеристика ООО «Имидж».……………………………...27
Глава 3. Организация учета и расчетов по НДС в ООО «Имидж»…………...39
3.1. Организация бухгалтерского и налогового учета………………………...39
3.2. Бухгалтерский и налоговый учет НДС…………………………………….43
Глава 4. Анализ и планирование НДС в ООО «Имидж»…………….………..69
4.1. Анализ НДС в ООО «Имидж» …………………………………………….69
4.2. Планирование НДС…………………………………………………………78
Заключение……………………………………………………………………….84
Список литературы………………………………………………………………88
Приложение 1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Имидж»………………………………………………………………………….91
Приложение 2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Имидж»………………………………………………………………………….93
Приложение 3. Учетная политика для целей налогового учета ООО «Имидж»…...........................................................................................................104ВведениеНа основе данных квартальных налоговых деклараций за 2004-2006 год был проведен анализ налоговых платежей цель которого, оценка и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной налоговой политики. Методики проведения финансового анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ.
В ходе проведенного анализа было выявлено:
• Таблица 1в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась выручка на 114283 руб. (5,2%); возросла сумма НДС начисленного на 20570 руб. (5,2%); НДС к вычету стал больше на 48242 руб. (36,5%) и снизился НДС к уплате на 36918 руб. (13,4%). Снижение суммы НДС к уплате, на мой взгляд, вызвано ростом суммы НДС к вычету. (Горизонтальный анализ налоговых платежей)
• Таблица 2 свидетельствует на сколько в суммовом и процентном соотношении изменилась темп роста НДС в 2005 году по отношению к 2004 году: Общая сумма НДС в 2005 году по сравнению с 2004 выросла на 2,8% что составляет 11324 руб., сумма НДС к уплате снизилась на 13,4 % то есть на 36918 руб., сумма НДС к вычету выросла на 36,5% то есть на 48242 руб. Что касается темпа роста НДС в 2006 году по отношению к 2004 году, то таблица 2 свидетельствует о следующем: общая сумма НДС выросла на 1,6% и на 6492 руб., сумма НДС к уплате снизилась на 3,6% что в рублях составляет 10028 руб., сумма НДС к вычету выросла на 12.5% то есть на 16520 руб. (Темпы роста НДС с постоянной базой)
• Рассчитан среднегодовой тем роста НДС по сравнению с 2004 годом НДС начисленного (1,009), к вычету (1,058), к уплате (0,981), выручки 1,019
• Из таблицы 3 видно, что структура общей суммы НДС начисленного в течении трех лет менялась неравномерно, что касается НДС к вычету рост удельного веса в общей сумме в 2005 году по сравнению с 2004 годом вырос на 10,7% а в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизился на 7,3%, что касается 2006 года по сравнению с 2004 то виден рост 3,4%; удельный вес НДС к уплате в общей сумме в 2005 году по сравнению с 2004 снизился на 10,7%, а в 2006 году по сравнению с 2005 снизился на 7,3%, 2006 год по сравнению с 2004 показывает снижение на 3,4% (вертикальный анализ налоговых платежей)
• Из таблицы 4 видно что структура общей суммы НДС к вычету в течении трех лет менялась неравномерно, что касается суммы НДС уплаченной по предоставленному в аренду федерального имущества, то удельный вес в общей сумме в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизился на 10,4% а в 2006 году по сравнению с 2005 годом вырос на 9%, что касается 2006 года по сравнению с 2004 то видно снижение на 1,4%; удельный вес суммы НДС уплаченный по приобретенным товарам в общей сумме в 2005 году по сравнению с 2004 повысился на 10,4%, а в 2006 году по сравнению с 2005 снизился на 9%, 2006 год по сравнению с 2004 показывает рост на 1,4% (Состав и структура НДС к вычету)
• Данные табл. 5 показывают, что величина налоговой нагрузки в 2005 году снизилась по сравнению с 2004 годом с 0,184 до 0,179 Вместе с тем в 2006 году по сравнению с 2005 налоговая нагрузка немножко повысилась (с 0,179 в 2005 году до 0,180). (Величина совокупной налоговой нагрузки по НДС)
• Из таблицы 7 следует, что если ставка НДС снизится то при планируемом росте выручки на 43678 руб., организация с экономит на данном налоге 46857 руб. Не говоря уже о том, что у организации обязательно будут какие либо вычеты по данному налогу и тогда экономия может составить еще больше, что немаловажно для любого предприятия.
• Таблица 6 Данные представленные в табл. 6 для производителя налоговая нагрузка НДС в цене 1 кг лака паркетного выше (0,0164 руб.) чем в 1 кг краски химостойкой (0,161).
На мой взгляд, ООО «Имидж» можно порекомендовать для законной экономии своих средств на уплате НДС:
• Воспользоваться своим правом освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС;
• Планировать свои налоговые вычеты (договориться с поставщиком товаров (работ, услуг), чтобы предоставил счет-фактуру в тот период когда это наиболее необходимо);
• Улучшить свою маркетинговую деятельность для роста выручки при рациональном планировании своих налоговых вычетов тогда улучшится их финансовое состояние, повысится уровень конкурентоспособности;
• Ввести в штат бухгалтера, который занимался бы налоговым планированием, в частности планированием налоговой нагрузки по НДС в связи со сложностью его учета и расчетов с бюджетом.ЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: «Эксмо» 2007г.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ
3. Постановление Госгортехнадзора России от 27.05.03г. № 4656 Правила безопасности лакокрасочных производств
4. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом МНС России от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (с изм. и доп.)
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование М.: Экономистъ 2006г.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта М.: Финансы и статистика 2004г.
7. Беликова Т.Н. Все об НДС М.: Питер 2005г.
8. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет М.: Издательство Проспект 2006г.
9. Вещунова Н.Л. Налоги РФ. Налоговый и бухгалтерский учет М.: Питер 2006
10. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия М.: Форум-Инфра-М 2005г.
11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика 2004г.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет М.: Инфра-М 2006г.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М.: Инфра-М 2004г.
14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по плану счетов М.: Питер 2007г.
15. Рыбаев И.А. Строительное материаловедение М.: Высшая школа 2004г.
16. Ткач В.И. Бухгалтерский учет в строительстве с элементами налогообложения на основе нового плана счетов М.: Приор 2004г.
17. Бухгалтерский учет Под ред. П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет 2004г.
18. Строительные материалы; под редакцией: В.Г. Микульского, В.В. Козлова М.: Издательство ассоциации строительных Вузов 2004г.
19. Строительные материалы; под ред. Г.А. Айропетова, Г.В. Несветова Ростов-на-Дону Феникс 2004г.
20. Федеральные налоги и сборы с организации Л. М. Архипцева; под редакцией Л. П. Павлова и Л. И. Гончаренко – М.: Налог-Инфо 2005г.
21. Экономический анализ под ред. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазуров И.И. М.: Высшие образование 2006г.
22. Журнал «Главбух» Уменьшить налоговое бремя № 7 2007
23. Журнал «Московский бухгалтер» СМР для собственных нужд: принципы налоговых вычетов Е. Камалова № 5 2007
24. Журнал «Расчет» Учет налоговой первички Н. Лейман №6 2004
25. Журнал «Финансовый директор» Реализация налогового учета в автоматизированных системах № 6 2004
26. Журнал «Двойная запись» Самый сложный налог – НДС С. Дементьева №3 2006
27. Журнал «Главбух» Изменение НДС 2007 № 2 2007
28. Журнал «Главбух» Налоговое администрирование НДС № 1 2007
29. Журнал «Бухгалтерский учет» О налоговых вычетах по НДС № 15 2006
30. Газета "Экономика и жизнь" Бухгалтерское приложение Сальдо по счету 19 Е. Букач № 34 2006
|
|
