Содержание1. Аудит операций по отражению в учете поставщика (векселедержателя) процентов (дисконта) по векселям, оформляющим отсрочки платежа 3
1.1 Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа 3
1.2 Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, оформляющих отсрочки платежа, и операции с ними для целей бухгалтерского учета 4
1.3 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры 6
1.4 Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки 7
1.5 Проверка правильности отражений операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам 8
1.6 Проверка правильности формирования отчетных показателей 9
1.7 Программа аудита операций по отражению в учете поставщика (векселедержателя) процентов (дисконт) по векселям, оформляющие отсрочки платежа 10
Задание 2 Практическая задача 13
Задание 3 Тесты 14
Список литературы 17ВведениеАудит операций по учету процента (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа, производится в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н (с изменениями); Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н. А также, во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283, Минфин России приказом от 10.12.2002 № 126н утвердил Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых положений" (ПБУ 19/02). Вышеуказанный приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 27.12.2002, регистрационный номер 4085. Одновременно признан утратившим силу приказ Минфина России от 15.01.1997 № 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами". Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27.11.1997г. №40, а также положением "О простом и переводном векселе"/
Задание 2 Практическая задача
В январе в связи с осуществлением финансовых вложений в акции организация произвела расходы, связанные с получением консультационных услуг. Стоимость услуг согласно договору, акту оказанных услуг и счет-фактуре составила 590 руб. В том числе НДС - 90 руб.
18 января произведена оплата с расчетного счета за оказанные услуги в сумме 590 руб. и предоплата продавцу за акции в сумме 4500 руб.
1 февраля организация приобрела 10 документарных акций ОАО "Рида" за 4500 руб. Номинальная стоимость одной акции 500 руб.
Учетной политикой предусмотрено, что дополнительные расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в составе прочих операционных расходов, только если их величина является несущественной по сравнению с суммой, уплачиваемой по договору продавцу. Порог существенности установлен 5%.
Составить журнал операций, отразить корреспонденции счетов и указать первичные документы.
Таблица 2 Журнал хозяйственных операций
Содержание операции Название первичного документа Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
18 января произведена оплата с расчетного счета за оказанные услуги в сумме 590 руб. Выписка банка 590 76 51
18 января произведена предоплата продавцу с расчетного счета Выписка банка 4500 76 51
1 февраля организация приобрела 10 документарных акций ОАО "Рида" за 4500 руб. Номинальная стоимость одной акции 500 руб. Договора, учредительные документы, акт приема-передачи ценных бумаг 4500 58/1 76
Задание 3 Тесты
Тест 1 Вексель является ценной бумагой:
А) Ордерной, документарной или бездокументарной, неэмиссионной
Б) Ордерной, документарной, неэмиссионной
С) Ордерной, документарной, эмиссионной
Тест 2 Последующая оценка ценных бумаг, по которым рыночная цена рассчитывается в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг, по текущей стоимости на конец года:
А) является элементом учетной политики
Б) является обязательным способом оценки ценных бумаг
С) не производится, так как первоначальная стоимость ценных бумаг, по которой они приняты к учету, не может изменятьсяЛитература1. Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.94 №52-ФЗ
2. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 №39-ФЗ
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 №129-ФЗ
4. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11.03.97 №48-ФЗ
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 №60н
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 №12н
7. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приориздат,2003.-320 с.
8. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений / Аудиторские ведомости.-2003.-№7.
|
