Содержание
стр.
Введение………………………………………………………………….…..3
Глава 1. Экономическая сущность налогов……………………….……….5
1.1. Налоги, как экономическая категория…………………………………5
1.2. Функции налогов…………………………………………………….….5
1.3. Принципы и методы налогообложения ……………………………….6
1.4. Способы уплаты налогов…………………………………………….…7
1.5. Налоговая декларация……………………………………………….….8
Глава 2. Налог на имущество………………………………………………10
2.1. Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая ба-за…………………………………………………………………………………….10
2.2. Операции, не подлежащие налогообложению для физических лиц…………………………………………………………………………………..10
2.3. Налоговые ставки……………………………………………………….13
2.4. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ……………………….14
Глава 3. Налог на игорный бизнес………………………………………….16
3.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения……………………16
3.2. Сроки уплаты налога……………………………………………………16
3.3. Налоговая база и налоговая ставка. Порядок исчисления налога…...17
Глава 4. НДФЛ……………………………………………………………….19
4.1. Налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки……………..19
4.2. Социальные и стандартные вычеты …………………………………..20
4.3. Профессиональные налоговые вычеты………………………………..22
4.4. Льготы по НДФЛ………………………………………………………..23
Глава 5. Расчетная часть…………………………………………………….28
Заключение…………………………………………………………………...32
Список использованной литературы……………………………………….33ВведениеГлава 1. Экономическая сущность налогов
1.1. Налоги, как экономическая категория
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, с налого-плательщиков по ставке установленной законодательством [4,с.150].
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в об-ществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм го-сударственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние НТП.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением обще-ства на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д.
С экономической точки зрения, налоги – инструменты фискальной поли-тики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процес-сов на макроуровне [4,с.155].
С юридической точки зрения, налоговые отношения – система специфи-ческих обязательств, в которых одной стороной является государство, а с дру-гой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.
Можно выделить два направления, регулирующих доходность государст-ва в сфере налогообложения:
- первый, заключается в аккумулировании налоговых платежей и форми-ровании налоговой части бюджета.
- второй, заключается в стимулировании по средством рычагов опреде-ленных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция.
Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
1. Работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, и получающие определенный доход.
2. Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в сфере предпринимательства.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, по-шлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков юридических лиц и физических лиц.
1.2. Функции налогов
Функции налогов:
1. Фискальная функция, обеспечивает формирование финансовых ресур-сов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ, а также для существования государственных институтов.
2. Экономическая функция, предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.
3. Регулирующая функция, появляется в том, что налоги являются инст-рументом оказания влияния, на воспроизводство, стимулируя или замедляя его темпы
Глава 5. Расчетная часть
Задача 1.
Определите сумму НДФЛ за год, сумму возврата НДФЛ, ЕСН за год, если гр. Ахметов Н.З. имеет след. доход:
Оклад – 8100 руб./мес. Доплата по контракту в мес. – 6500 руб./мес. Премия к основному окладу – 140 % в мес.
Материальная помощь: март – 12500 руб., ноябрь – 8000 руб.
Премия за экономию материальных ресурсов: июль – 9500 руб., октябрь – 4200 руб.
Дивиденды, февраль – 28500 руб. Премия по итогам года, январь – 9200 руб. Заплатил за обучение в ВУЗе – 28600 руб. Заплатил за лечение МЧС – 39000 руб. Кол-во детей школьников – 4.
.................
Задача 2.
Определить сумму транспортного налога у физического лица, если он (ус-ловно) владеет следующим имуществом:
Кол-во ед. Объект налогообложения (мощность в л.с.)
Легковой
автомо-биль Мото-роллеры, мото-циклы Грузовой автомо-биль КАМАЗ Мотоса-ни, сне-гоходы Автобу-сы в ли-зине бо-лее года Лод-ка Кол-во в мес. пре-бывания в хоз-ве
2 250 35 200 10 150 5 12
Примечание: Количество единиц распространяется на весь перечень объ-ектов налогообложения.
.............
Задача 3.
Определите сумму налога на имущество, сумму имущественного вычета у гр. Лапина К.З., если он владеет:
Наименование имущества (тыс. руб.)
В равной долевой собственности с женой Движение основных средств
Купил, дата Дом, квартира Купил, дата Дача
1.09 1450 1.01 540 1 марта продал дачу
Сумма зарплата за год у гр. Лапина К.З. Составила 387 тыс. руб.
.............................
Задача 4.
Определите отдельно сумму налога на имущество физического лица пе-реходящего в порядке наследования и дарения.
Наследование: Дача – 600 000 руб.
Дарение: Дом, квартира – 1200 000 руб.
Автотранспорт – 90 000 руб.
Наследство распространяется пропорционально:
70% - дочери; 30% - брату.
...................
Задача 5.
Банк «Заря» при наличии у него решения налогового органа о приоста-новлении операций по счетам ООО «Тандем» перечислил ОАО «Кварта» 207 529 руб.
Определите сумму штрафа.
..........ЛитератураЗаключение
В результате проделанной курсовой работы были решены поставленные во введении задачи и достигнута цель работы – проанализировать специфику на-логообложения физических лиц. Рассмотрев и проанализировав специфику об-ложения налогом на имущество физических лиц необходимо сделать основные выводы по данной теме:
1. В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующе-го доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми ак-тами представительных органов местного самоуправления. При этом на мест-ном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложе-ния как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местно-го самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.
2. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц призна-ются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом нало-гообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, располо-женные на территории соответствующего муниципального образования
3. Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объ-ектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сего-дняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собствен-ности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимо-сти, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущест-ва, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно рас-ширится.
4. Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как со-ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет за-креплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту на-хождения объекта недвижимого имущества.
5. Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их пе-речень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительст-ва оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.
Список использованной литературы
1. Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» 9 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. от 17.07.1999 № 168-ФЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: по состоянию на 20 сентября 2006 г.
3. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц». Налого-вого кодекса РФ (Брызгалин В.В., Новикова О.А.).
4. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов – М.: МЦФЭР, 2003.
5. Горфинкель В.Я., Куприякова Е.М. Экономика предприятия. М.: 2000г.
6. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и ста-тистика, 2004.
7. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.
8. Михайловский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бух-галтер. № 4. 2004.
9. Подоходный налог «прогрессивным» не станет // Федеральное Агент-ство Финансовой Информации. № 11. 2005.
10. Электронная справочная система «Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 2005г.
|
|
