СодержаниеРевизия и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами 3
Ситуация 1 10
Ситуация 2 11
Ситуация 3 12
Ситуация 4 13
Ситуация 5 14
Ситуация 6 15
Список литературы 16ВведениеПри проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует установить причины ее возникновения, а так же уточнить, были ли приняты меры у взысканию задолженности.
При наличии зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту, необходимо уточнить, как велся учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а так же выяснить, проводился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, если применяется журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по счету 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале - ордере №6.
В журнале по каждому регистрационному номеру приведены данные об оплате, поступлении материалов или оказанных услугах, суммы налога на добавленную стоимость и специального налога. В конце месяца подсчитываются соответствующие итоги и выводится сальдо по регистрационным номерам, которое переносится в журнал следующего месяца.
Процесс аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделены циклы хозяйственных операций.
Цикл приобретения и заготовления объединяет операции по приобретению и созданию внеоборотных активов и заготовлению материально- производственных запасов.
В рамках цикла приобретения подлежат аудиту следующие счета:
Кредит счетов учета расчетов с поставщиками и п
Ситуация 1
В процессе проверки установлено, что по выпискам банка oт 5 января 2001 года перечислено 40 000 руб., без приложения оправдательных документов. Указанная сумма списана в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", а в последующем полностью отнесена на себестоимость продукции.
Как должен оценить ревизор данную ситуацию?
Ситуация 2
В процессе проверки установлено, что предприятие в проверяемом периоде закупило па рынке продукты, запчасти и другие ценности без подтверждающих документов. Приобретено ценностей у физических лиц из подотчетных сумм на 10 тыс. руб. Бухгалтерией составлены проводки:
Дт счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Кт счета 50 "Касса" - выдана из кассы сумма в подотчет 10 тыс. руб.
Дт счета 10 "Материалы", счета 41 "Товары"
Кт счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - оприходованы полученные от подотчетного лица ценности на 10 тыс. руб.
Установите характер нарушения, составьте необходимые бухгалтерские проводки и оформите запись в акт ревизии.
Ситуация 3
В процессе проверки, сопоставляя обороты по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет" журнала-ордера 2 и ведомости 2 с оборотами в Главной книги, ревизор установил наличие расхождений, как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам за следующие месяцы: февраль, май, июнь, сентябрь.
Что должен предпринять ревизор в данной ситуации?
Ситуация 4
В процессе ревизии выявлено, что ремонтным цехом предприятия производился ремонт детскою сада, находящегося на балансе предприятия Расходы, связанные с выполнением указанных работ НДС не облагаются. Ревизором также было установлено получение авансовых платежей от клиентов в счет оказания будущих услуг, по ремонту оборудования. Поступление денежных средств отражено по дебету счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции с кредитом других счетов. Суммы авансовых платежей в облагаемый оборот не включались.
Укажите, какие действия должен предпринять ревизор в данной ситуации, какова сущность нарушений?
Ситуация 5
В процессе проверки установлено, что работнику предприятия выплачена компенсация за использование легкового автомобиля ВАЗ-21201 в сентябре отчетного года в сумме 168 руб. Сумма отнесена на затраты производства. Основанием для выплаты компенсации послужило заявление с визой руководителя предприятия. В последующие месяцы года также выплачивалась компенсация в сумме, указанной выше. При проверке расчетов по заработной плате выяснено, что работник в октябре 15 дней находился в командировке в Москве, а в декабре отсутствовал на работе по причине временной нетрудоспособности.
Установите обоснованность выплаты компенсации, укажите документы, служащие основанием для ее выплаты. Составьте исправительные записи и правильные бухгалтерские проводки.Литература1) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. - М.: Бух. учет, 2003. - 351 с.
2) Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 2 изд., пераб., доп. - М.: Центр экономика и маркетинга, 2003. - 188 с.
3) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. -М.: Экзамен, 2002. - 319 с.
4) Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2001. - 150 с.
5) Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. - М.: Дело и сервис, 2002. - 111с.
6) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 471 с.
7) Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. - 2 изд., доп., переаб. - М.: Инфра- М, 2002. - 558с.
8) Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. - М.: Перспектива, 2002. - 656 с.
9) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 384 с.
|
|