Содержание1. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций......2
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами...............11
3. Аудит расчетов по оплате труда....................14
4. Приложение...........................1
5. Аудиторское заключение "По специальному аудиторскому заданию"..21
Список литературы..........................24Введение1. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций
Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок - это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажи, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
" Главная книга;
" Журнал-ордер №1 ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
" Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);
" Бухгалтерский баланс (ф. №1, строка 261);
" Отчет о движении денежных средств (ф. №4).
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как "сплошная" проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.Литература1. Андреев В.Д. Практический аудит: справоч. Пособ. - М.: Экономика 1994г.
2. Аудит Монгомери Ф.Л. Дефлис Г.Р. Дженни В.М. Орейли М.Б. Хэрги: пер. с англ. / под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997
3. Бухгалтерско-аудиторский портфель - М.: Сомин ТЭК, 1994
4. Варенников А. Шафронская Г. Система внутренних стандартов аудиторской организации // Информационный бюллетень "Accounting Repovt"вып. 2,4. 1999
5. Бухгалтерский учет. Учебник / П.С. Безруких Н.П. Кондраков В.Ф. Палий и др.: под ред. Безруких - М.: Бух. Учет 1996
6. Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет вып. 1, 2, 3, 4 - М.: Союз аудит 1998
7. Данилевский Ю.А. Шапигузов. С.М. Релизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит: учеб. Пособ. - М.: ИПК ФБК - ПРЕСС 1999
8. Камышанов П.И. Камышанов А.П. Камышанова Л.И. Практическое пособие по бух. Учету. - М.: Элиста.: АПП "Джангар" 2002
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособ. 3-е изд. Перераб. и доп. - М.: Инфра - М 2002
10. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок) - М.: ИВЦ "Маркетанг" 1994
11. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие 2-е изд. Перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат 2003
12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет - М.: Финстатинформ 1999
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М.: Финансы и статистика 2001
14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия - М.: ДИС 1997
15. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Пер. с англ. СПб: литера плюс , 1994
16. Бухгалтерский учет / Е. С. Стоянова Т.Б. Крылова И.Т. Балабонов; под общ. Ред. Е.С. Стоянова 5-е изд. Перераб. и доп. - М.: Перспектива 2002
17. Чумаченко Н.Г. Бухгалтерский учет промышленности - М.: Финансы 2000
18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности - М.: Инфра-М 1996
19. Савицкая Г.В. Анализ бухгалтерских ошибок
20. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и международные стандарты аудита, 2001 - М.: МЦРСБУ 2002
21. Международные стандарты финансовой отчетности 1998. изд. На русском языке - М.:Аскери-АССА 1998
22. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 №43н от 06.07.1999
23. Робертсон Дж. Аудит: пер. с англ. - М.: KPMG, аудиторская фирма "Контакт" 1993
24. В.И. Подольский А.А Савин Л.В. Сотникова И.А. Савина Н.С. Макарова Н.С. Щербакова, Аудит: учебник для ВУЗов. Под. ред. Проф. В.И. Подольского 3-е изд., перераб.и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит 2003
25. Родионова В.М. Шлейников В.И. Финансовый контроль - М.: ИД ФБК-ПРЕСС 2002
26. Судебно-бухгалтерская экспртиза: справочник - М.: "Экономика" 1993"
|
