СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I.ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ 6
1. Гражданско-правовой аспект операций с векселями 6
2. Понятие и признаки векселя 7
2.1. Виды векселей 8
2.2. Форма векселя. Требования к оформлению векселя 11
3. Этапы вексельного обращения 14
3.1 Индоссамент 16
4. Протест векселя в неплатеже. 20
4.1. Иски по векселям 21
4.2. Вексельная давность 23
5. Правовое регулирование операций по купле-продаже собственных векселей 24
ГЛАВА II. УЧЕТ ТОВАРНЫХ ВЕКСЕЛЕЙ В ОРГАНИЗАЦИИ 25
Раздел 1. Учет собственного простого векселя у покупателя-векселедателя 26
1.1Принятие к вычету "входного" НДС по приобретенному активу 29
1.2. Налоговый учет процентов и дисконта по векселю 31
1.3. Способ определения предельного уровня процентов с использованием ставки ЦБ РФ 33
1.4. Способ определения предельного уровня процентов с использованием долговых бязательств, выданных на сопоставимых условиях 35
Раздел 2. Учет простого векселя покупателя-векселедателя у поставщика-векселедержателя 38
2.1 Расчет НДС с дисконта по векселю 41
2.2 Передача простого векселя по индоссаменту 44
Раздел 3. Учет переводного векселя у векселедержателя 48
Раздел 4. Учет переводного векселя у векселедателя 51
Раздел 5. Учет переводного векселя у плательщика-акцептанта 55
ГЛАВА III. УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ ТРЕТЬИХ ЛИЦ 57
Раздел 1. Приобретение векселя, как финансовое вложение 57
Раздел 2. Учет полученного векселя третьего лица при расчетах с покупателями 65
2.1 Принятие к вычету "входного" НДС по приобретенному активу 69
2.2. Получение векселя третьего лица в качестве "аванса" 70
2.3. Раздельный учет по НДС 72
2.4. Налог на прибыль 77
2.5. Определение цены реализации (иного выбытия) векселя для целей налогообложения 78
2.6. Доход по дисконтным векселям со сроком платежа "на определенный день" 82
2.7. Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении" 83
2.8. Доход по векселям со сроком платежа "во столько-то времени от предъявления" 84
2.9. Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее" определенной даты 86
2.10. Отражение в налоговой декларации операций с векселями 87
Раздел 3. Векселя номинированные в валюте 90
Заключение 93
Список использованной литературы: 96ВведениеСовременное вексельное законодательство предоставляет широкие возможности для векселеучастников. Они имеют право на основе диспозитивных норм с помощью многочисленных допустимых оговорок отходить от общих правил, делать вексельный оборот более удобным и выгодным для себя. Ни один бланк не может отразить все богатство тех вариаций, которые позволяют значительно видоизменять и расширять классические вексельные отношения. Поэтому и составить закрытый, полный перечень образцов векселей, способов их составления невозможно, универсального бланка векселя не существует. Можно, конечно, рекомендовать к использованию тот или иной образец, но только знание вексельного законодательства и правильное его применение позволят подготовить действительно тот документ, который будет максимально отражать интересы конкретных участников вексельного правоотношения.
Одна и та же экономическая задача может быть решена с помощью разных юридических инструментов и приемов. В большинстве случаев налогоплательщик не может четко обосновать свою позицию и однозначно ответить на вопрос, почему налогообложение и учет в данной конкретной ситуации выглядит именно так, а не иначе, в рамках закона. Но идеальных законов не бывает, и любой пробел в законодательстве, любую неоднозначность МНС России будет пытаться интерпретировать в свою пользу. Но такое же право есть и у налогоплательщика.
Задача руководителя, главного бухгалтера - грамотное построение работы предприятия, организация и постановка налогового, бухгалтерского, управленческого учета. Но данная задача не выполнима без изучения действующего законодательства.
Целью данной работы является изучение:
- основных положений и терминов, используемых в вексельном праве;
- правового регулирования вексельных операций;
- методологии учета операций с "товарными" и "финансовыми" векселями;
- порядка формирования налоговой базы по НДС в операциях с векселями;
- налогообложения операций с векселями;
- порядка ведения раздельного учета;
- порядка распределения финансового результата от операций с векселями и отражение данных операций в налоговом учете;
- рассмотрение стандартных и нестандартных ситуаций операций с векселями на конкретных примерах.
Для целей бухгалтерского и налогового учета операции с векселями разделены на две группы.
Первая группа операций - товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца по договорам поставки, купли-продажи, оказанию услуг, подряда.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации, принят ГД РФ 22/12/1995, ред. от 21/03/2005, с изм. от 09/05/2005, с изм. и доп. Вступающими в силу с 01/06/2005;
2. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";
3. Положение о переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 7 августа 1937 г.№104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе";
4. Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе, вступившей в силу для СССР 23 февраля 1937г. (действует в отношении Российской Федерации как правопреемника СССР);
5. Конвенция, имеющей целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях, вступившей в силу для СССР 25 ноября 1936 г. (действует в отношении Российской Федерации как правопреемника СССР).
6. Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. № 33, № 14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей"
7. Федеральный Закон №39-ФЗ от 22/04/96 "О рынке ценных бумаг"
8. Налоговый Кодекс РФ, Часть вторая от 05/08/2000, №117-ФЗ, (ред. от 04/10/2004)
9. Информационное письмо ВАС РФ от 25 июля 1997 г. № 18 "Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте"
10. Письмо Банка России от 9 сентября 1991 г. № 14-3/30 "О банковских операциях с векселями".
11. Методологические рекомендации по применению главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", утв. Приказом МНС России от 20/12/00 № БГ-3-03-447
12. Методологические рекомендации по применению главы 25 НК РФ "Налог на прибыль", утв. Приказом МНС России от 20/12/02 №БГ-3-02/729 ( в ред. от 27/10/03 №БГ-3-02-569)
13. Письмо Министерства Финансов России №142 от 31/10/94 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги"
14. Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 07-05-14/207 "Об отражении в бухгалтерском учете и налогообложении налогом на прибыль операций с простыми векселями"
15. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и за
трат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 г. № 60;
17. Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н
18. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06/05/99 № 32н.
19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль", ПБУ 18/2 утвержденное приказом Минфина России от 19/11/02 № 114н.
20. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", ПБУ 10/99 Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н
21. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", ПБУ 18/02 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н
22. Положение по бухгалтерскому учету "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 1/98 Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н
23. ПРИКАЗ от 13 июня 1995 г. N 49 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
24. Фомичева Л.П., Векселя. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: ГроссМедиа, 2005-05-31
25. Фомичева Л.П., Векселя, взаимозачеты и перемена лиц в обязательстве: учет и налогообложение (с учетом требований ПБУ 18/12). М.:Омега-Л, 2005
26. Брызгалин В.В., Новикова О.А., векселя и взаимозачеты. М.; Издательско-консультацианная компания "Статус-Кво 97", 2004
27. Хабарова Л.П. Векселя: Учет, налоги, право. М.; ООО "Бухгалтерский бюллетень-ББ",2004
28. Гуков Ф.А., Вексельные схемы минимизации налогообложения. М.:МЦФЭР,2004
29. Трубников А., Аудит и налогообложение. Журнал, №1, 2005
30. Суслова Ю., Финансовая газета. Региональный выпуск, №5, 2005
31. Макалин И., Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №39, 2004
32. Васильева М., Малая бухгалтерия., №1, 2005
33. Кожедубова И.И., Все о налогах, №12, 2004
34. М.Васильева, Л.Зуйкова, Т.Крутякова , "Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 3
|
|
