СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
1.1. Нормативно-правовое регулирование НДС 6
1.2. Объекты налогообложения НДС 7
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В РОССИИ 12
2.1. Особенности исчисления НДС при экспортных операциях 12
2.2. Методика исчисления НДС по экспортным операциям: Проблемы и пути совершенствования 15
3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В РОССИИ И ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 37ВведениеТема налога на добавленную стоимость актуальна в наши дни не только для России, но и для всех стран, применяющих данный налог.
Для стран ЕС он был обязательным условием при вступлении в Союз. В России же он появился в связи с переходом на рыночные отношения. Существовавший до этого налог с оборота не отвечал требованиям вновь формируемого рынка. Введение с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость (далее НДС), обеспечило равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. То есть переход к косвенному налогообложению был обусловлен решением следующих задач:
" Ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы;
" Обеспечение стабильного источника доходов в бюджет;
" Систематизация доходов.
Десятилетняя практика применения НДС показала, что в российском законодательстве имеются спорные моменты, "белые пятна", которые необходимо ликвидировать. Именно эти проблемы и призван решить Налоговый Кодекс Российской Федерации.
В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М. "Юрайт", 2003.
2. Налоговый кодекс РФ, глава 25, введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон от 06.08.01. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
5. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.). -"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.
6. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ред. от 31.12.2002).
7. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ред. от 26.11.2002).
8. Федеральный закон от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине" (ред. от 25.07.2002).
9. Федеральный закон от 12.12.91 №2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" (ред. от 30.05.2001).
10. Федеральный закон от 21.05.93 № 5003-1 "О таможенном тарифе" (ред. от 24.12.2002).
11. Федеральный закон от 02.04.93 № 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (ред. от 28.04.97)
12. Федеральный закон от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" (ред. от 25.07.2002 с изм. От 24.12.2002)
13. Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" (ред. от 31.12.2002)
14. Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
15. Приказ Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации от 26.03.2003 № БГ-3-22/35 "О внесении изменений и дополнений ...".
16. Письмо МНС России от 17.12.2003 № ОС-6-03/1316а "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов"
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
18. Агентство консультаций и деловой информации http:// www. akdi.ru.
19. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2001.
20. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. - М.: ИПБ-БИНФА, 2001. - 423 с.
21. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 719 с.
22. Блошенко Т. Зарубежный опыт взимания НДС//Партнер РЕГИОН 2001 №11
23. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. - М.: Издательство "Экзамен", 2003
24. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: Проспект, 2003. - 464 с.
25. Воловик Е. М. О порядке обложения налогом на добавленную стоимость "цифровых продуктов" в странах Европейского Союза // Финансы. - 2001. - №11.
26. Газета Коммерсант № 69/П от 21 Апреля 2003 года. Стр.18, статья "Об основных направлениях налоговой реформы на 2003-2005гг."
27. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - Казань; Изд-во КФЭИ, 2002 - 512 с.
28. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". -М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.
29. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 184 с.
30. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 1996.
31. Князев В. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: "Закон и право", издательское объединение ЮНИТИ. 1997, 191с.
32. Куликова Л.И. Налоговый учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 336 с.
33. Макарьева В.И. Расходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления.// Налоговый вестник, 2003, № 8
34. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.
35. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ЮРЛАЙТ 2001
36. Полный сборник кодексов Российской Федерации. - М.: "Информэкспо", Воронеж: издательство Борисова, 2003.
37. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 480 с."
|
|
