СодержаниеВведение 3
Глава 1. Сущность единого налога на вмененный доход и его место в налоговой системе 6
1.1. Сущность, структура и основные принципы налогообложения. Характеристика налогообложения стран с развитой рыночной экономикой 6
1.2. Основные виды и группы налогов России и субъектов Федерации 15
1.3. Сущность, экономическое и правовое содержание единого налога на вмененный доход 22
1.4. Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей 36
Глава 2. Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход 43
2.1. Плательщики налога. Объект налогообложения. Сроки уплаты единого налога на вмененный доход 43
2.2. Методика расчета единого налога на вмененный доход 52
2.3. Порядок применения единого налога на вмененный доход на территориях субъектов РФ, в частности Саратовской области 69
Глава 3. Пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход 75
3.1. Пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход 75
3.2. Контроль налоговых органов за использованием и взиманием ЕНВД (камеральные и выездные проверки) 79
3.3. "1С:Бухгалтерия 7.7": настройка параметров работы системы для учета ЕНВД 90
Заключение 100
Список используемых нормативных и литературных источников 104
Приложения 108ВведениеНеобходимость налогов предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого общества, факторов экономического и социального характера. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.
Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в переходный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.
Совершенно очевидно, что повышение фискальной направленности налоговой реформы по отношению к тем предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются платить налоги, являться делом бесперспективным, мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.
Единый налог на вмененный доход носит преимущественно фискальный характер, и его применение, по мнению экспертов Министерства экономики РФ, позволит значительно увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней. Введение этого налога призвано сократить оборот "теневого" капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). -М.: "Проспект", 1999.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). -М: ИКФ "ЭКМОС", 2003.
3. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г. -"Парламентская газета", № 151-152, 2000.
4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г. (в редакции от 31.12.2002г.) -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
5. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г. (в редакции от 31.12.2002г.). -М.: ООО "ТК Велби", 2002.
6. Закон Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г. (в редакции от 31.12.2001г.). -М.: "Проспект", 2001.
7. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г. -М.: Фонд "Правовая культура", 1999.
8. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г. (в редакции от 06.08.2001г.). -М.: "ЭЛИТ 2000", 2001.
9. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в редакции от 31.12.2002г.). -М.: "Статут", 2003.
10. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г. -"Российская газета", № 247, 2001.
11. Закон Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" № 5215-1 от 18.06.1993г. (в редакции от 31.12.2001г.). -М.: "Статут", 2001.
12. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" № 54-ФЗ от 22.05.2003г. -"Российская газета", № 99 от 27.05.2003.
13. Закон Волгоградской области "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на территории Волгоградской области" № 63-ОД от 12.05.1996г. -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
14. Закон Волгоградской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 233-ОД от 18.12.1998г. -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
15. Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 г. N 106-ЗСО "О введении на территории Саратовской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
16. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г. -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
17. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
18. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения" № 121 от 07.12.1998г. -"Экономика и жизнь", № 1, 1999.
19. Приказ Министерства финансов России "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" № 18 от 22.02.1996г. -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
20. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. (в редакции от 26.03.2003г.) -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
21. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.). -"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.
22. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г. -"Экономика и жизнь", № 40, 2002.
23. Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации "О расчете сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства". -"Бухгалтерский учет", № 7, 1998.
24. Постановление Волгоградского горсовета народных депутатов № 45/835 от 30.10.2002г. (в редакции от 29.11.2002г.) -Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
Список литературных источников
25. "Коротко"//Профиль №8.- 2003.-с.82
26. Аверкова Л.А. Диалог - лучшее средство решения проблем // Налоговые известия - 2001г
27. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход : Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.
28. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. -М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2001.
29. Булатов А. С.Экономика. - М.: Юрист.- 2001 - с. 894
30. Бурцев Д. Налогообложение организаций и индивидуальный предпринимателей // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2000г. № 47 стр.8-9
31. Валовик Е.И. Элементы вмененного дохода при налогообложении предприятиями сферы обслуживания в США // Налоговый вестник 1999г.
32. Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2000г. № 14-стр.4
33. Вечернин Д. "Налоговый контроль" //Законность. - 1999. - №8. - с.8-10.
34. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". -М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.
35. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие - М :ИНФРА - М 1999г.
36. Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение.-М.: ИНФРА-М.-2001.-с.255
37. Егорушков А.П.Проблемы развития малого предпринимательства в России // Финансы 1998г. № 2 - стр.9-11
38. Зубков В. В. Метод НДС //Финансы, №5.-2002.-с.30-32
39. Козлова О.М. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы - 2000г. № 9-стр.26-28
40. Корсун Т. И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие. Ростов-на-Дону: Феникс.-2001.-с.383
41. Косолапов А.И. Письмо Департамента налоговой политики МФ РФ от 16.01.2001г. № 04-05 - 19/ 2 (об уплате взносов на социальное страхование организаций; перешедших на уплату ЕНДВ // Бухгалтер Татарстана 2001г., № 5
42. Лазарев А.Р. Уплата единого налога на вмененный доход при осуществлении некоторых видов деятельности // Глав.бух. 2000г. № 12 стр.47-54
43. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5.-2002.- с.22-25
44. Малис Н.И, Левицкая А.И. Единый налог на вмененный доход - панацея от всех бед№ // Финансы - 2001г. № 2 - стр.21-24
45. Маслова Д. В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль.//Финансы и статистика.-№3.-2002.-с.35-37
46. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый адвокат", N 3, III квартал 2001 г.
47. Н.Шавлова "Единый налог на вмененный доход" // Законность 2000г. №8-стр.6.
48. Осипов С.А.Анализ нескольких параметров налоговой системы : реальность или преувеличение // Налоги 2000г., № 1 стр.55-61
49. Павлик В.Д. ЕНДВ для определенных видов деятельности // Консультант 2000г., № 9 - стр.30-36
50. Пансков В. Идёт ли в России налоговая реформа.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №4.-2000.-с.23-31
51. Пансков В. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №10.-2001.-с.27-33
52. Парыгина В. А. Тедеев А. А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на-Дону: Феникс.- 2002.-с.479
53. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица - М.: Издательство "Ось-89", 2000г. - 464 стр.
54. Рагимов С.Н., Перов Б.В. Современные проблемы развития малого предпринимательства в России // Финансы, 2001г. - № 11 - стр.46-48
55. Ракипова А.Л. Коэффициенты будут корректироваться // Налоговые известия - 2000г., № 16 (29) стр.2
56. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2002 г.
57. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. М.: Юнити-Дана, Закон и право.2000.-с.444
58. Сокол М. П. Налог на доходы физических лиц.//Финансы. М: Финансы, №7.-2002, с.30-35
59. Сорокин А.В. О едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник 2001г. № 7 стр.15-17
60. Трубников А.А. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2001 году // Бухучет - 2001г., № 18- стр.30-35
61. Хачатрян А.Г. "Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования" //Юрист. - 1998. - №8. - с.24-28.
62. Шацило Г.А. До 1 декабря 2001г. юридические лица должны представить расчет единого налога // Налоговые известия - 2000г., № 21 (34) стр.1-4
63. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА -М.-2001.-с.405"
|
|
