СодержаниеВведение 3
1. Основы организации внутреннего контроля 6
2. Взаимодействие внешнего и внутреннего контроля 12
3. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы и объекты исследования 19
3.1. Понятие внутреннего контроля, его цели и задачи 19
2.2. Методы осуществления внутреннего контроля 21
Заключение 23
Глоссарий 25
Список использованных источников 27
ПриложенияВведениеМножество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля?
Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль. Это происходит, когда мы закрываем дверь перед уходом из дома (сохранение наших активов – того, что находится в квартире), проверяем счет в ресторане (сохранение денежных средств – не платить же больше, чем должен – и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета), покупаем страховку (желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем), выбираем оптимальный маршрут движения (эффективное использование ресурсов, в данном случае – времени и денег). И подобные примеры можно продолжать.
А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе проданных автомобилей – престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные, порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу близка системе внутреннего контроля.
Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.
Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками - риск-менеджментом.
Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.
Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.
Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что:
транзакции должным образом авторизованы;
транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета;
доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации;
физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.
Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.
Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.ЛитератураНормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс РФ, 2006
2. Налоговый кодекс РФ Часть I от 31 июля 1998г. (с изменениями от 9 июля 1999г. №155-ФЗ, от 5 августа 2000г. №118-ФЗ). Часть II от 5 августа 2000г. (с изменениями от 24 марта 2001г. №33-ФЗ)
3. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина от 29 июля 1998г. №34н. Финансовая газета.1998г.№8
Специальная литература
5. Аренс Э. Аудит. Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Дело, 2001
6. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. – М.: Экзамен, 2002
7. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования. // Аудиторские ведомости 2003 №8
8. Воронаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля. // Бухгалтерский учет.2001 №8
9. Контроллинг как инструмент управления предприятием. / Под ред. Данилочкиной Н.Г. - М.: Аудит, 2005
10. Крикунов А.В. Регулирование аудиторской деятельности. – М.: Экономика, 2003
11. Лавинская Т. Организация отдела внутреннего аудита. Институт внутренних аудиторов. – www.iia-ru.divo.ru..
12. Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: ДиС, 2005
13. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. – М.: Гардарика, 2004
14. Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. Институт внутренних аудиторов. – www.iia-ru.divo.ru
15. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков.// Аудиторские ведомости. 2001. №1
16. Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит – необходимость для компании. Институт внутренних аудиторов. – www.iia-ru.divo.ru
17. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2001
18. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. - М. Финансы и статистика, 2003
19. Фольмут Х.И. Инструменты контроллинга. – М. Финансы и статистика, 2005
20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. –М.: ДАНА-ЮНИТИ, 2001
|
|
