СодержаниеВведение...............................
Глава I. Экономическая сущность и значение налога на добавленную стоимость .............................6 1.1 Международная и российская практика применения (взимания) НДС ..6 1.2 Практика применения НДС в мире .................19 1.3 Нормативное регулирование НДС ................27 Глава II. Бухгалтерский и налоговый учет НДС ..............37
2.1 Учет начислений налога на добавленную стоимость и применения налоговых вычетов........................37 2.2 Инвестиционная деятельность в структуре налоговых отношений....56 2.3 Порядок уплаты НДС и представления налоговой декларации ....67 Глава III. Учет и отчетность по НДС на примере ЗАО "РЭНОМ" .....81 3.1 Бухгалтерский и налоговый учет "входного" НДС ..........81 3.2 Начисление НДС в рамках инвестиционной деятельности .......88 3.3 Анализ составления отчетности по налогу на добавленную стоимость.100 Заключение.............................105 Список литературы ........................109 Приложение............................113Введение1992 г. для российской экономики ознаменовался переходом на рыночные отношения. Тот же год можно считать началом создания налоговой системы Российской Федерации, определившей принципиально иные взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством. Налоговая система Российской Федерации впитала в себя многие принципы и концептуальные положения западных налоговых систем. Причем это сделано не на основе копирования, а путем осмысления зарубежного опыта. Но, так или иначе, в настоящее время налогообложение в России как таковое нельзя назвать совершенным.
История любых экономических учений призвана учитывать опыт предыдущих лет, что дает ей преимущество в будущем. Однако, история налогообложения в России не может дать уверенной опоры для дальнейшего развития. Касательно налога на добавленную стоимость можно сказать, что это достаточно молодой в историческом плане налог для Российской Федерации. Существовавший до этого налог с оборота не отвечал требованиям вновь формируемого рынка. В настоящее время, опыта недостаточно для того, чтобы ясно судить о судьбе данного налога в будущем. Исходя из этого, налогоплательщики совершают множество ошибок при исчислении и уплате его в бюджет подчас из-за того, что возникают вопросы по толкованию и разъяснению порядка обложения налогом. Казалось бы - большое количество таких ситуаций можно предотвратить, достаточно только использовать международный опыт исчисления налога. Но, налоговое законодательство настолько несовершенно, что чем больше разъяснений появляется, тем больше неясностей возникает у налогоплательщиков. Опыт зарубежных стран говорит, что налогообложение должно быть как можно более прозрачным, для чего необходима предельная ясность в законодательстве. И пока в Российской Федерации не будет этой прозрачности и ясности, ни о каком стабильном налогообложении и речи быть не может.Литература1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ
3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Федеральный Закон №4178-1 от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"
7. Федеральный закон от 6 декабря 1994 г. № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
8. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
9. Федеральный закон от 28 апреля 1997 г. № 73-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
10. Федеральный закон от 31 марта 1999 г. № 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах"
11. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
12. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
13. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
14. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
15. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"
16. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"
17. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
18. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
19. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"
20. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"
21. Федеральный закон от 21 мюля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
22. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-I "О налоге на добавленную стоимость"
23. Закон РФ №3317-1 от 16 июля 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России"
24. Закон РФ №4178-1 от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"
25. Закон РФ №2813-1 от 22 мая 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость"
26. Приказ Госналогслужбы РФ от 29 декабря 1997 г. № АП-3-03/252 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
27. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"
28. Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций"
29. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
30. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
31. Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. № 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
32. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
33. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 1 октября 2004 г. № КА-А40/8638-04
34. Положения по бухгалтерскому учету 1/98 - 20/03
35. Отчеты об исполнении бюджета Минфина РФ 1992 - 2003 гг.
36. Телетайпограмма Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 4 июля 1992 г. №№ 04-03-02, ИЛ-6-16/207
37. Телеграмма Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 30 марта 1993 г. №№ВЗ-6-05/125, 35
38. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 29 января 1993 г. №№ ВЗ-4-05/70н, 04-03-02 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
39. Письмо Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. № ВГ-4-16/5н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"
40. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 24 января 1994 г. №№ ВЗ-4-05/10н, 9
41. Письмо Минфина РФ от 30 декабря 1993 г. № 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций"
42. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107
43. 1000 и один договор / Под. Ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2006 г.
44. Беликова Т.В. Все об НДС. - Спб.: Питер, 2005 г.
45. Борисенко Т.Н., Борисенко В.Д. Строительство: бухучет, налогообложение, право. - М.: МЦФЭР, 2003 г.
46. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 г.
47. Вычет НДС: правильно оформляем документы // "Главбух", № 21, ноябрь 2005 г.
48. Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Омега-Л, 2005 г.
49. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2003 г.
50. Запоздалый вычет // "Налоговые споры", № 5, май 2005 г.
51. Инвестиционная деятельность / Под ред. Г.П. Подпиваленко, Н.В. Киселевой. - М.: КНОРУС, 2005 г.
52. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005 г.
53. Крутякова Т.Л. НДС-2005. Практика исчисления. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2005 г.
54. Кто есть кто в строительстве // "Налоговый вестник", № 10, октябрь 2005 г.
55. Миллер Н.В. Становление и развитие налогообложения. - Омск: Издательство ОмГТУ, 2005 г.
56. Морозова Ж.А. НДС. Работа над ошибками. - М.: ИндексМедиа, 2005 г.
57. Налог на добавленную стоимость в схемах. - М.: ООО КОНСЕКО Пресс, 2005 г.
58. НДС: просто о сложном / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Информцентр XXI века, 2006 г.
|
|