СодержаниеВведение.................................
Глава 1 Организация учета и налогообложение заработной платы на примере ОАО "Ульяновскэнерго" филиал "Южные электрические сети".......................
1.1 Краткая характеристика ОАО "Ульяновскэнерго" филиала
"Южные электрические сети"..................................................................................
1.2 Организация учета и налогообложения заработной платы ...... .
1.3 Порядок исчисления и учет расчетов по социальному страхованию ...............9
Глава 2 Учет и налогообложение заработной платы на примере
ОАО "Ульяновскэнерго" филиал "Южные электрические сети"...........................24
2.1 Учет и налогообложение заработной платы налогом на
доходы физических лиц...............................................................................................24
2.2 Порядок исчисления и учет расчетов по социальному
страхованию и обеспечению........................................................................................46
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионным фондом...................46
2.4 Бухгалтерский учет расчетов по обязательному
медицинскому страхованию....................................................................................... 58
2.5Бухгалтерский учет расчетов по обязательному медицинскому
страхованию...............................................60
2.6 Пути совершенствования налогообложении заработной платы......62
Глава 3 Аудит налогообложения заработной платы..............65
3.1 Методика проведения аудиторской проверки................65
3.2 План и программа аудита......................68
3.3 Результаты аудиторской проверки..................72.
Заключение ...............................76
Приложения ............................. 81ВведениеДоходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений, по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются налогами и сборами.
Не секрет что налоговое законодательство постоянно меняется. В частности принципиально изменен порядок расчета единого социального налога, который уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды (федеральный и территориальный) обязательного медицинского страхования РФ. Контрольные функции по уплате ЕСН переданы налоговым органам.
Коснулись изменения при расчетах налоговой базы с сумм подарков и материальной помощи, утверждена новая справка по форме 2-НДФЛ, по-новому надо рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам.
При этом практически в любой бухгалтерии учет заработной платы является одним из самых трудоемких и сложных. Этому способствует и тот факт, что любые начисления каждому работнику, как в бухгалтерском учете, так и в налоговой отчетности надо отражать обособленно. Вполне естественно, что в такой ситуации множество проблем и вопросов по налогообложению возникает у специалиста по бухгалтерскому учету.
Необходимо отметить, что в свете постоянно меняющегося законодательства в области налогообложения данная тема представляет определенный интерес для изучения и является актуальной на своевременном этапе развития экономических отношений.
Целью дипломной практики является изучение действующей системы налогообложения заработной платы на примере ОАО "Ульяновскэнерго" филиал "Южные электрические сети" и разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения заработной платы.Литература1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 145-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 29.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 58 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 02.11.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 87 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. в ред. от 30.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 300 с.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11.1996 в ред. от 30.06.2003 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 1996. - 57 с.
5. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2004 год: Федеральный закон № 184-ФЗ от 28.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004.- 36 с.
6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. в ред. от 28.12.2004 г.- М.: Государственная дума РФ, 2004. - 25 с.
7. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 28.06.1991 г. -М.: Республика: Верховный Совет Российской Федерации, 1991. - 20с.
8. Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России): Постановление № 2122-1 от 27.12.1991 г. в ред. от 05.08.2000 г.- М.: Верховный Совет Российской Федерации, 2000. - 14 с.
9. Об утверждении методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам: Постановление № 24 от 17.03.2004 г. - М.: Фонд социального страхования Российской Федерации, 2004. - 25 с.
10. Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования: Постановление правительства Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №857. - М.: Республика: Правительство Российской Федерации, 2004. - 55 с.
11. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление № 101 от 12.02.1994 г. в ред. от 19.07.2002 г.- М.: Правительство Российской Федерации, 2002. - 8 с.
12. Об уставе территориального Фонда обязательного медицинского страхования населения Ульяновской области: Постановление № 56/301 от 31.10.2002 г. - Ульяновск: Законодательное собрание Ульяновской области, 2002. - 4 с.
13. О расходовании средств обязательного социального страхования на оздоровление детей в 2004 году: Письмо № 02-18/11-1589 от 15.03.2004 г. - М.: Фонд социального страхования Российской Федерации, 2004. - 5 с.
14. О порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: Методические рекомендации № МЗ-09-25/2186 от 11.03.2002 г. - М.: Пенсионный фонд Российской Федерации, 2002. - 19 с.
15. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А. Савин Л.В. Сотникова.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.-583с.
16. Гайдар Е.Т. Достижения и проблемы Российской Пенсионной реформы // Государственная политика. - 2004. - №6. - С.15-18.
17. Донин Ю.Л. Единый социальный налог в 2006 году // Налогообложение. - 2006. - №1. - С.31-33.
18. Еременко Т.О., Землянченко С.В.Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет. - 2005. -№7. - С.32-36.
19. Каляев К.С. Регрессивная шкала по единому социальному налогу и обязательным взносам в ПФР // Главбух. - 2006. - №3. - С.37-42.
|
