СодержаниеВведение 3
Глава 1. теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам 5
1.1. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5
1.2.Экономическая характеристика предприятия 7
Глава 2. Учет расчетов по налогам и сборам на примере ОАО "Текстильмаш" 15
2.1. Документальное оформление учета 15
2.2. Особенности отражения в учете отдельных налогов 16
2.2.1. Учет расчетов по НДС 16
2.2.2. Учет расчетов по НДФЛ 19
2.2.3. Учет расчетов по налогу на имущество 23
2.2.4. Учет расчетов по налогу на прибыль 26
2.2.5. Учет расчетов по ЕСН 30
Глава 3. Вопросы совершенствования учета расчетов по налогам и сборам 33
Заключение 35
Список использованных источников 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 40ВведениеНалоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.
Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний заинтересован не меньше первого.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За тринадцать с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.
Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
- описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;
- представить особенности организации учета расчетов с бюджетов по налогам и сборам на конкретном предприятии;
- предложить направления совершенствования учета расчетов по налогам и сборам на анализируемом предприятии.
Анализируемое предприятие ОАО "Текстильмаш" является объектом исследования настоящей курсовой работы. Предмет исследования - бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на данном объекте исследования и вопросы его совершенствования.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
4. Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"
5. Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (принят постановлением Рязанской областной Думы от 26 ноября 2003 г.) (с изм. и доп. от 4 мая 2005 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 24 марта 2000 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. - СПС "Гарант"
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.
11. Заработная плата: расчет и учет /Под ред. Широковой М.В. - "Альфа-Пресс", 2004 г. - СПС "Гарант"
12. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - "ИПБ-БИНФА", 2002 г. - СПС "Гарант"
14. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - "Альфа-Пресс", 2005 г. - СПС "Гарант"
15. Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ "Единый социальный налог". - Система ГАРАНТ, 2004.
16. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Приор, Экспертное бюро - М, 2003 - 338 с.
17. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. - "Бухгалтерский учет", 2001 г.
18. Макарова В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. - "Бератор-Пресс", 2001 г.
19. Мещирякова Е.И. Учет труда и заработной платы // Главбух. - 2004 - № 10 - с.26-29.
20. Морозова Ж.А. ЕСН в вопросах и ответах - "Статус-Кво 97", 2004 - СПС "Гарант"
21. Налоговый отчет - 2005 /Под ред. Попова Н.И. - "Статус-Кво 97", 2005 г. - СПС "Гарант"
22. Начисление и выдача заработной платы (Бератор "Практическая бухгалтерия") (в редакции обновления за март 2005 г.) - СПС "Гарант"
23. Пархачева М.А., Бойкова М.П. Суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете. - Система ГАРАНТ, 2004 г. - СПС "Гарант"
24. Разгулин С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога (2-ое издание, переработанное и дополненное) - Система ГАРАНТ, 2005.
25. Савицкая Ю. Экономный расчет налога на имущество //Расчет - N 11 - ноябрь 2004 г. - СПС "Гарант"
26. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за апрель 2005 г.)
27. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за март 2005 г.) - СПС "Гарант"
28. Устав ОАО "Текстильмаш". Одобрен Советом директоров ОАО "Текстильмаш" 21.12.2004 г.
29. Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003 г. - СПС "Гарант"
30. Ходыева О.В. Нужно ли учитывать результаты оценки основных средств при расчете налога на имущество? //Главбух - N 11 - июнь 2004 г. - СПС "Гарант"
31. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 3. Выплаты физическим лицам (в редакции обновления за апрель 2005 г.)
|
